Как правильно оформить и учесть продажу товаров из третьих стран в Казахстан и ЕАЭС без ввоза

Казахстанские компании часто организуют логистику таким образом, что товары из третьих стран поставляются напрямую покупателям в других странах-участницах ЕАЭС. Например, закупка может осуществляться в Китае, Турции или Корее, а реализация — в России. При этом товары не ввозятся на территорию Казахстана, что упрощает и удешевляет процесс поставок.

Вопросы, касающиеся учета таких операций, требуют внимательного рассмотрения. Необходимо выяснить, нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, а также уплачивать ли НДС.

Правовые аспекты

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан:

• Импорт товаров определяется как ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, что не происходит в данном случае.
• Экспорт — это реализация товаров, вывозимых с территории Казахстана, что также не имеет места.

Таким образом, поскольку товар не ввозится и не вывозится с территории Казахстана, не возникает ни импорта, ни экспорта. Это влечет за собой следующие последствия:

• НДС на импорт не уплачивается, так как отсутствует импорт.
• СНТ не оформляется, поскольку товар не вывозится с территории РК.
• ЭСФ оформляется с отметкой «Без НДС - не РК», так как местом реализации не признается территория РК.
• Ввозные таможенные пошлины не уплачиваются, так как отсутствует ввоз.

Документальное оформление

Казахстанской компании необходимо оформить накладную на отпуск запасов на сторону после перехода права собственности согласно договору.

При учете товара следует признать его на основании документов от поставщика (инвойса, договора), оформленных в соответствии с законодательством страны поставщика. Поставщик также оформляет транспортную накладную (CMR).

Проводка по оприходованию товара выглядит следующим образом:

Дт 1330 «Товары» субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».

Реализация товара

Реализация товара оформляется в момент его отгрузки покупателю. Для этого необходимо выписать:

• накладную на отпуск запасов на сторону;
• ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также следует признать доход от реализации в соответствии со статьями 225 и 226 НК РК.

Проводка по реализации товара:

Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

Списание себестоимости реализованного товара оформляется проводкой:

Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».

Налогообложение

Доход от реализации необходимо признать в составе совокупного годового дохода (ст. 226 НК РК) и уплатить КПН по ставке, соответствующей применяемому режиму налогообложения.

Что касается КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, то их уплачивать не потребуется, однако необходимо будет сдать расчет по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, следует отразить в графе V приложения к расчету 101.04.

В декларации по НДС оборот по таким сделкам будет отражаться в строке 300.00.004, где указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Казахстанская компания также должна сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.

Для получения консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения или юридическим аспектам можно обратиться к специалистам «Mybuh.kz».