Шегерімдер мен айналым-сальдо: Салыстырудың сыры неде?

Сравнение раздела "Шегерімдер" формы 100.00 с оборотно-сальдовой ведомостью

В декларации по КТС (форма 100.00), которую заполняют ИП и ТОО, предусмотрен раздел "Шегерімдер".

Согласно статье 242, части 1 Налогового кодекса РК, к вычетам относятся расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, не подлежащих вычету).

Также в соответствии с правилами заполнения формы 100.00, для каждой строки декларации, включая строки раздела "Шегерімдер", должен быть составлен налоговый регистрационный лист, который можно подготовить на основе оборотно-сальдовой ведомости (АСВ). Рассмотрим, как сравнить данные из раздела "Шегерімдер" формы 100.00 с данными АСВ.

Сравнение запасов

Раздел "Шегерімдер" формы 100.00 состоит из нескольких строк. В первую очередь, налогоплательщик имеет право на вычет расходов по проданным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

Напоминаем, что вычеты осуществляются на основании документов, подтверждающих фактические расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Строки:

• 100.00.019 I «Общие запасы на начало налогового периода»
• 100.00.019 II «Общие запасы на конец налогового периода»

Данные сравниваются с данными по счету 1300 в АСВ.

В строке 100.00.019 III указывается стоимость:

• поступивших запасов в налоговом периоде, включая приобретенные, полученные безвозмездно, в результате реорганизации, как взнос в уставный капитал и по другим основаниям;
• работ и услуг, выполненных другими организациями, ИП, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

В строках 100.00.019 III A – 100.00.019 III Н указываются все товары и работы, приобретенные в течение периода.

Также при составлении формы 100.00 необходимо сравнить следующие данные:

• если налогоплательщик является плательщиком НДС, сумма в строке 300.00.021 формы 300.00 «Всего приобретенные товары и услуги»;
• если налогоплательщик не является плательщиком НДС, итоговая сумма в строке 00001 колонки F приложения 1 к форме 100.00.

Сумма в этих строках должна быть равна строке 100.00.019 III.

В случае расхождений необходимо предоставить пояснения.

Расхождения могут возникнуть по следующим причинам:

• сумме приобретенных основных средств (основные средства не указываются в строке 100.00.019 III, они отражаются в приложении 100.02);
• сумме отложенного НДС (например, если ЭШФ был составлен в январе отчетного года, а расходы имели место в декабре предыдущего года);
• сумме курсовой разницы.

В строке 100.00.019 III указывается себестоимость проданных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ и услуг, подлежащая вычету согласно статье 242, части 1 Налогового кодекса РК.

Она определяется по формуле: 100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX.

Таким образом, строка 100.00.019 заполняется на основе данных строк 100.00.019 I – 100.00.019 IX.

Строка 100.00.019 III сравнивается со строкой 300.00.02 формы 300.00.

Данные из АСВ включают счета 7010, 7110, 7210, 1720, 1300, 2400, 2700.

Сравнение остальных строк

• 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и другим выплатам физическим лицам» – сравнивается с формой 200.00.
• 100.00.019 V и 100.00.019 IX – сравниваются с АСВ по счету 1720 «Расходы будущих периодов».
• 100.00.019 VI и VII – сначала указываются в строках 100.00.019 III A–III Н, затем вычитаются в строках VI или VII и отражаются в приложении 2 к форме 100.00.
• 100.00.019 VIII – сначала указывается в строках III A–III Н, затем вычитается.
• 100.00.020 «Штрафы, пени, неустойки» – сравнивается с АСВ по счетам 7110, 7210, 7400 (только условные штрафы, штрафы в бюджет не указываются).
• 100.00.022 «Отчисления в МӘСҚ, ӘМСҚ» – сравнивается с формой 200.00 и АСВ по счетам 3211, 3213, 3250.
• 100.00.023 «Вычеты по вознаграждениям» – сравнивается с АСВ по счету 7310.
• 100.00.024 «Вычеты по представительским расходам» – сравнивается по расчетному методу.
• 100.00.026 «Вычеты по основным средствам» – берется из приложения 2 к форме 100.00 и сравнивается по расчетному методу.
• 100.00.034 «Вычет по членским взносам субъектов предпринимательства» – сравнивается с АСВ по счету 7210 (например, суммы, уплаченные в «Атамекен» и другие ассоциации).
• 100.00.035 «Вычет по отрицательной курсовой разнице, превышающей положительную курсовую разницу» – сравнивается с АСВ по счетам 6250, 7430 по расчетному методу.
• 100.00.036 «Вычет по налогам и сборам в бюджет» – сравнивается с АСВ по счету 3150.
• 100.00.037 «Суммы возмещения по командировочным расходам» – сравнивается с АСВ по счетам 7110, 7210.
• 100.00.039 «Прочие вычеты» – сравнивается с АСВ по счетам 7110, 7210, 7480 и другим счетам.

Обратите внимание: если приобретенный товар признается основным средством, он указывается в приложении 100.02 к форме 100.00. Поэтому при сравнении форм 100.00 и 300.00 могут возникнуть расхождения (сумма в строке 300.00.021 не входит в строку 100.00.019, основные средства отражаются в приложении 100.02).

Различия между данными регистров учета по ИПН (форма 200.00), НДС (форма 300.00) и КТС (форма 100.00) отражаются в пояснительной записке к годовому отчету.