Открытие ресторана: обязательные налоговые отчеты для владельцев и сотрудников

Открытие ресторана: налоговая отчетность

Ресторанный бизнес – популярная сфера, и многие предприниматели зарабатывают, открывая кафе и рестораны. Если вы планируете войти в эту нишу, важно заранее спланировать расходы, включая налоги. Рассмотрим, какой режим налогообложения лучше подойдет для небольшого ресторана с численностью сотрудников около 20 человек и какие отчеты необходимо сдавать в налоговую.

Выбор режима налогообложения

Налоговая нагрузка на ресторан и соответствующая налоговая отчетность зависят от выбранного режима налогообложения, который утверждается в налоговой учетной политике. Предприятия общественного питания могут применять следующие налоговые режимы:

1. Общеустановленный режим налогообложения (ОУР);
2. Специальные налоговые режимы:

• На основе упрощенной декларации;
• С использованием фиксированного вычета;
• Режим розничного налога.

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР)

ОУР подразумевает исчисление и уплату всех установленных налогов и обязательных платежей в бюджет. При применении ОУР необходимо сдавать следующую налоговую отчетность:

• Декларация по КПН по форме 100.00 – не позднее 31 марта следующего года;
• Декларация по ИПН и социальному налогу по форме 200.00 – ежеквартально до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02;
• Декларация по НДС по форме 300.00 – ежеквартально до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02 (при условии регистрации по НДС, если оборот за год превышает 20 000 МРП).

Плюсы ОУР: отсутствие ограничения по доходу и численности работников. Минусы: необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета и высокие ставки ИПН (10%) и КПН (20%).

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы имеют более легкую налоговую нагрузку, но накладывают ограничения по доходу и численности работников, которые регламентируются статьей 683 НК РК.

Упрощенная декларация

При применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации ставка ИПН составляет 3%. Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

При регистрации по НДС также необходимо представлять ежеквартальную декларацию по НДС (форма 300.00) в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Ограничение по доходу составляет 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тг. в 2025 г.), а численность работников – 30 человек.

Фиксированный вычет

При использовании специального налогового режима с фиксированным вычетом доход ограничен 144 184 МРП в год (566 931 488 тг.), а численность работников – 50 человек. Декларация представляется в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (форма 912.00). Уплата налогов производится не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

При регистрации по НДС также необходимо представлять ежеквартальную декларацию по НДС (форма 300.00).

Розничный налог

При применении специального налогового режима розничного налога лимит дохода составляет 600 000 МРП (2 359 200 000 тг.), а численность работников – до 200 человек. Налог уплачивается по ставке 4% или 8% в зависимости от того, относятся ли контрагенты свои расходы на вычеты. Декларация по форме 913.00 представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС на розничном налоге уплачивать не требуется, как и сдавать форму 300.00.

Налоговые обязательства

При наличии объектов налогообложения по налогу на имущество, налогу на транспортные средства, земельному налогу, независимо от режима налогообложения, необходимо исполнять налоговые обязательства и представлять налоговую отчетность по формам 701.00, 701.01, 700.00.

Если ресторан размещает наружную визуальную рекламу, необходимо уплачивать плату за размещение наружной рекламы.

Обязанности налогового агента

Как налоговый агент, ресторан обязан оплачивать за наемных работников:

• ИПН (КБК 101201) по ставке 10%;
• Социальные отчисления по ставке 5%;
• Социальный налог в размере 1 МРП (в зависимости от налогового режима);
• ОСМС по ставке 3%;
• ВОСМС по ставке 2%.

Исчисленные суммы налогов (ИПН и социальный налог) и социальных платежей отражаются в зависимости от режима налогообложения в декларации по форме 200.00 с приложениями 200.01 и 200.05 или в декларации по форме 910.00 с приложениями 910.01 или 910.02 (по работникам-иностранцам).

Таким образом, налоговая нагрузка и отчетность при открытии ресторана зависят от выбранного режима налогообложения.