Налоги с зарплаты несовершеннолетнего работника: удержание и перечисление

Работа несовершеннолетних: правовые аспекты и налогообложение

Несовершеннолетние граждане Казахстана имеют право на официальное трудоустройство, что открывает перед ними возможности для получения дохода. Однако, работодатель должен учитывать ряд особенностей, связанных с налогообложением и социальными отчислениями.

Правовые основы трудоустройства несовершеннолетних

Согласно статьям 25 и 26 Трудового кодекса Республики Казахстан, несовершеннолетние имеют равные права при заключении трудового договора, за исключением случаев, когда труд запрещен. К таким случаям относятся:

• тяжелые работы;
• работы с вредными и опасными условиями труда;
• должности, предполагающие полную материальную ответственность;
• работы, которые могут нанести вред здоровью и нравственному развитию, такие как работа в игорном бизнесе или ночных клубах.

Также запрещено трудоустройство несовершеннолетних на совместительство.

Налоги и социальные отчисления

При наличии трудового договора несовершеннолетний работник становится плательщиком обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР). Работодатель выступает агентом по их исчислению и перечислению.

Социальные отчисления (СО) также уплачиваются в обычном порядке, так как возраст работника не ограничивает возможность их перечисления.

Однако, в отношении взносов на медицинское страхование ситуация иная. Согласно статьям 26-28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», за работников, не достигших 18 лет, не нужно удерживать и перечислять взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС и ООСМС). Эти суммы уплачиваются государством.

Что касается индивидуального подоходного налога (ИПН) и социального налога (СН), они удерживаются в стандартном порядке, так как Налоговый кодекс не устанавливает особых норм для несовершеннолетних.

Обязанности работодателя

Таким образом, работодатель обязан уплачивать следующие налоги и взносы за несовершеннолетнего работника:

• ОПВ;
• ОПВР;
• СО;
• ИПН;
• СН;

При этом ВОСМС и ООСМС не уплачиваются.

Пример расчета налогов и социальных платежей

Рассмотрим пример: несовершеннолетнему работнику начислена зарплата в размере 90 000 тенге. Работодатель — ТОО на общем режиме налогообложения. Расчет налогов и социальных платежей будет следующим:

ВОСМС и ООСМС не уплачиваются, следовательно, они не учитываются при расчете налогооблагаемого дохода по ИПН.

Расчет налогооблагаемого дохода:

(90 000 - 9 000 - 14 * 3 932) * 0,9 = (81 000 - 55 048) * 0,9 = 25 952 * 0,9 = 2 595 тенге (база для расчета ИПН).

ИПН составит:

2 595 * 10% = 260 тенге.

Таким образом, сумма на руки составит:

90 000 - 9 000 - 260 = 80 740 тенге.