Переход на розничный налог: как ТОО в Алматы может снять с учета по НДС

Как ТОО на ОУР сняться с учета по НДС для перехода на розничный налог

СНР розничный налог предоставляет возможность налогоплательщикам, применяющим его, не уплачивать НДС. Это отличная возможность для организаций и ИП, соответствующих условиям применения розничного налога. Рассмотрим, как ТОО на ОУР, являющееся плательщиком НДС, может сняться с учета для перехода на СНР розничный налог.

Обратимся к Налоговому кодексу РК

Для снятия с учета по НДС необходимо подсчитать остатки товаров в наличии. Согласно п.1 ст.369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС является, в том числе, оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота.

Оборот в виде остатков товаров

Оборотом в виде остатков товаров признаются:

• товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет;
• товары, принадлежащие на праве собственности плательщику НДС на момент снятия с регистрационного учета по НДС с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС.

Особенности снятия с учета

Положения пп.3 п.1 ст.369 НК РК применяются также при снятии с регистрационного учета по НДС в течение 5 лет после постановки на учет юрлица, возникшего в результате реорганизации путем выделения, если остатки товаров были получены по передаточному акту.

Однако, если юрлицо снимается с учета по НДС в связи с реорганизацией, и все вновь созданные юрлица после слияния являются плательщиками НДС, то положения пп.3 п.1 ст.369 НК не применяются.

Налоговый регистр

По облагаемому обороту, предусмотренному в пп.3 и пп.4 п.1 ст.369 НК РК, плательщиком НДС составляется налоговый регистр (ст.215 НК РК).

Определение размера оборота

Согласно п.2 ст.369 НК РК, к товарам для целей определения облагаемого оборота относятся: основные средства, нематериальные активы, биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением денег.

Размер оборота определяется в размере балансовой стоимости товаров, подлежащей отражению в бухгалтерском учете плательщика НДС на дату совершения оборота (п.4 ст.380 НК РК).

Ликвидационная форма 300.00

При снятии налогоплательщика с регистрационного учета по НДС для перехода на СНР розничного налога необходимо предоставить ликвидационную форму 300.00. В этой форме нужно отразить остатки товарно-материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и биологических активов, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, и начислить НДС.

В ликвидационной форме 300.00 отражается балансовая стоимость именно тех товарно-материальных запасов и основных средств, по которым ранее был взят НДС в зачет.