Социальные аспекты вычета расходов по КПН: влияние на малый и средний бизнес

При осуществлении закупок товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для индивидуальных предпринимателей (ИП) или организаций, нередко возникает ситуация, когда невозможно получить полный пакет документов от продавца. Особенно это касается покупок на рынках, где часто выдается только зеленый товарный чек и чек контрольно-кассовой машины (ККМ). Вопрос, который возникает у многих: можно ли на основании этих документов списать ТМЦ и учесть расходы при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) при заполнении формы 100.00?

Нормативная база

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 НК РК, расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением тех, которые не подлежат вычету. Вычеты производятся на основании фактически понесенных расходов при наличии документов, подтверждающих эти расходы.

Согласно пункту 3 статьи 190 НК РК, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Важно отметить, что согласно пункту 6 статьи 165 НК РК, чек ККМ является первичным учетным документом, подтверждающим факт денежного расчета между продавцом и покупателем, и может быть выдан как в бумажном, так и в электронном виде.

Товарный чек, согласно пункту 11 статьи 165 НК РК, также является первичным учетным документом, который подтверждает факт денежного расчета, используемым в случаях технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии.

Учет расходов

Согласно пункту 32 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министерства финансов №241 от 31.03.2015 года, для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону. Однако составление накладной не требуется в случае оформления Счетов на товары (СНТ) в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).

Таким образом, товарный чек и чек ККМ подтверждают факт осуществления денежного расчета, но не могут считаться первичными документами, подтверждающими приобретение ТМЦ. Эти документы могут быть использованы для закрытия подотчетных сумм работников, однако относить расходы на вычеты по КПН только на основании товарного чека и/или чека ККМ неправомерно без наличия накладной или СНТ.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении и сдаче формы 100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.