Влияние налоговых вычетов на финансовую прозрачность бизнеса: проблемы с ЭСФ и АВР

Вычеты по КПН без ЭСФ

Покупатели могут столкнуться с вопросом о возможности отнесения на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) расходов, на которые отсутствует электронный счет-фактура (ЭСФ). Это может произойти, если поставщик услуг не имеет обязанности по его выписке.

Нормативная база

Согласно статье 242 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты могут производиться как по расходам, понесенным на территории РК, так и за ее пределами.

Документы для вычета

Согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих фактически произведенные расходы.

При этом, согласно пункту 3-1 статьи 242 НК РК, вычеты по расходам на товары, работы и услуги, приобретенные у лиц, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 412 НК РК, в рамках сделки, стоимость которой превышает 1 000 МРП, производятся при наличии ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН или БИН покупателя.

Также, в случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Сумма сделки и необходимость ЭСФ

Сумма сделки имеет большое значение. Если она превышает 1 000 МРП за календарный год, для отнесения расходов на вычеты по КПН требуется:

• Акт выполненных работ (АВР);
• ЭСФ или чек ККМ с указанием ИИН/БИН покупателя.

Если сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, расходы можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ, так как поставщик не обязан его выписывать.

Финансовые показатели

Напоминаем, что в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, следовательно, ЭСФ необходимо выписывать при сделке, превышающей 3 932 000 тенге.