Перепродажа товаров без ввоза в Казахстан: правовые риски и последствия для бизнеса

Продажа товаров без ввоза в Казахстан: законность и налоговые аспекты

В условиях глобализации и стремления к оптимизации логистических процессов, казахстанские компании все чаще рассматривают возможность продажи товаров без их ввоза на территорию страны. Это особенно актуально, когда покупатель находится в государстве - члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Однако возникает вопрос: насколько законно осуществлять такие сделки и не нарушает ли это налоговое и таможенное законодательство Республики Казахстан?

Налоговый кодекс Республики Казахстан

Для понимания законности данной схемы необходимо обратиться к Налоговому кодексу (НК) Республики Казахстан. Согласно статье 368 НК РК, объектами обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Согласно пункту 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом признается также оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.

Определение места реализации товаров

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 НК РК. Если покупатель находится в стране - члене ЕАЭС, то место реализации будет определяться согласно статье 441 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 441 НК РК, если покупатель из страны-члена ЕАЭС, то место реализации товаров будет определяться в соответствии с нормами пункта 1 статьи 378 НК РК.

Согласно пункту 1 статьи 378 НК РК, местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является Республика Казахстан;
• товар передается получателю на территории Республики Казахстан.

Выводы о законности схемы

Таким образом, если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет признаваться территория этой страны, а не Республика Казахстан. Если товар не ввозится в страну, то местом реализации также не будет территория Казахстана. В этом случае нарушения налогового и таможенного законодательства не происходит, и казахстанская компания может законно применять такую схему. Более того, в данном случае оборот по реализации товара будет являться необлагаемым, что освобождает компанию от необходимости исчислять и уплачивать НДС.

Документальное оформление сделки

При осуществлении такой схемы необходимо учитывать следующие моменты документального оформления:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю нужно будет выписать без НДС (не путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 предоставлять не требуется, так как товар не пересекает границу Республики Казахстан;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи по законодательству своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.