Автоматизированный контроль ЭСФ в е-Тамга с 2026 года: новые вызовы и возможности для бизнеса

Автоматизированный контроль выписки ЭСФ в системе Е-Тамга с 2026 года

15 октября 2025 года Министерство финансов Республики Казахстан утвердило Приказ № 611, касающийся автоматизированного контроля выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) через систему Е-Тамга.

С 1 января 2026 года автоматизированный контроль будет применяться исключительно к плательщикам НДС, которые отменили ЭСФ в соответствии с уведомлением о подтверждении реальных продаж и оказанных услуг.

Основные положения приказа

Приказом установлены следующие процедуры:

1. Порядок ведения налогового счета плательщика НДС в сервисе «е-Тамга».
2. Порядок учета балансовой суммы НДС.
3. Порядок пополнения налогового счета плательщика НДС.
4. Порядок перечисления в бюджет средств плательщика НДС, использованных для выписки ЭСФ.
5. Порядок и сроки подачи и рассмотрения заявлений о возврате средств.
6. Порядок возврата средств плательщику НДС.
7. Период проведения автоматизированного контроля.

Регистрация в системе Е-Тамга

Плательщик НДС в день исполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров и услуг получает информационное сообщение о включении в перечень налогоплательщиков, подлежащих автоматизированному контролю.

Это сообщение направляется в веб-приложение и/или личный кабинет пользователя на портале «электронного правительства», а также отправляется на зарегистрированный номер мобильного телефона.

Сведения о дате включения и исключения плательщика НДС из перечня размещаются на интернет-портале Комитета государственных доходов и на веб-портале tamga.qoldau.kz в течение трех рабочих дней.

После получения сообщения плательщик НДС должен зарегистрироваться в сервисе «e-Тамга» до выписки ЭСФ, подписав пользовательское соглашение с оператором с использованием электронной цифровой подписи.

При регистрации плательщик НДС указывает используемые информационные сервисы для получения сообщений и предоставляет реестр остатка товаров на дату регистрации.

Период автоматизированного контроля

Автоматизированный контроль будет осуществляться в течение не менее 12 месяцев с момента выписки первого ЭСФ и продлится до конца квартала, в котором истекает указанный срок. Контроль может быть завершен досрочно при выполнении следующих условий в течение двух последовательных кварталов:

1. Ежемесячное пополнение налогового счета плательщиком НДС и/или покупателем.
2. Сумма средств, использованных для выписки ЭСФ, составляет не менее 50% от суммы НДС, указанной в выписанных ЭСФ.

Досрочное завершение контроля происходит по истечении второго из двух кварталов.

Если плательщик НДС снимается с учета в период контроля, он должен предоставить реестр на дату снятия с учета в течение трех рабочих дней.

Контроль завершается с момента снятия плательщика НДС с учета.

Учет балансовой суммы НДС

В процессе автоматизированного контроля в сервисе «е-Тамга» суммы НДС учитываются следующим образом:

1. По ЭСФ учет ведется по дате их выписки, включая исправленные и отозванные ЭСФ.
2. По импорту из третьих стран сумма уплаченного НДС учитывается в пределах суммы, указанной в декларациях на товары.
3. По импорту из стран ЕАЭС сумма уплаченного НДС учитывается в пределах суммы, указанной в заявлениях о ввозе товаров.
4. По НДС за нерезидента сумма уплаченного НДС учитывается в пределах суммы, указанной в ЭСФ за нерезидента.
5. Сумма НДС, относимая в зачет по товарам, приобретенным до регистрации по НДС, учитывается в пределах сумм, указанных в реестре на дату регистрации.
6. Сумма НДС, начисленная при снятии с учета, учитывается в пределах сумм, указанных в реестре на дату снятия с учета.

Пополнение налогового счета и возврат средств в системе Е-Тамга

Налоговый счет плательщика НДС пополняется собственными средствами для увеличения баланса НДС. Пополнение осуществляется путем перечисления средств с расчетного счета в банках второго уровня на контрольный счет, открытый Комитетом в государственном казначействе.

Поступления средств на налоговом счете отражаются на основании данных государственного казначейства. По договоренности с покупателем, последний также может пополнять налоговый счет плательщика НДС.

Возврат положительного баланса плательщику НДС осуществляется в пределах собственных пополненных средств в течение отчетного месяца или не возвращенных средств на начало отчетного месяца, но не более текущего баланса НДС.

Возврат положительного баланса покупателю осуществляется в пределах пополненных средств в течение отчетного месяца.

Деньги, использованные для выписки ЭСФ в период с даты расчета и подачи заявления о возврате, не подлежат возврату.

Возврат положительного баланса осуществляется путем перечисления средств на расчетный счет, указанный в заявлении о возврате.

Если в течение трех рабочих дней с момента отправки информационного сообщения не поступает заявление о возврате, средства подлежат использованию в следующем месяце для обеспечения выписки ЭСФ.