Социальные аспекты налогообложения трудовых иммигрантов-нерезидентов: как правильно рассчитать ИПН и облагаемую сумму дохода

Как рассчитать индивидуальный подоходный налог (ИПН) для трудового иммигранта – нерезидента

Доход трудового иммигранта – нерезидента, работающего по трудовому договору, включает следующие элементы:

1. Сумма минимального облагаемого дохода, равная 40 МРП (месячных расчетных показателей), действующих на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц работы.
2. Сумма превышения дохода, полученного по трудовому договору, над минимальным облагаемым доходом за тот же период, если такое превышение имеется.

Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта определяется следующим образом:

• Доходы от выполнения работ или оказания услуг за каждый месяц;
• Минус сумма минимального облагаемого дохода за тот же период;
• Минус сумма в размере 14 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц работы.

Трудовые иммигранты самостоятельно рассчитывают индивидуальный подоходный налог следующим образом:

1. С суммы минимального облагаемого дохода – 4 МРП за каждый месяц работы.
2. С суммы превышения дохода над минимальным облагаемым доходом – по ставке, установленной в пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса, в декларации о доходах и имуществе.

Уплата ИПН, рассчитанного с минимального облагаемого дохода, должна быть произведена до получения или продления разрешения трудовому иммигранту по месту его пребывания.

Уплата ИПН с облагаемой суммы дохода в виде превышения должна быть осуществлена не позднее десяти календарных дней после срока подачи декларации о доходах и имуществе.

Важно отметить, что если сумма уплаченного ИПН с минимального облагаемого дохода превышает сумму ИПН, рассчитанную за отчетный налоговый период, такое превышение не подлежит возврату или зачету.

Декларация о доходах и имуществе подается трудовым иммигрантом – нерезидентом в случае превышения суммы ИПН над суммой, уплаченной с минимального облагаемого дохода. Декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если трудовой иммигрант – нерезидент выезжает за пределы Республики Казахстан в течение налогового периода, декларация должна быть подана до даты выезда.