Ограничения на выплату дивидендов наличными из кассы ТОО в Казахстане

Учредители Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) в Казахстане могут принимать решения о выплате дивидендов как для резидентов, так и для нерезидентов Республики Казахстан. Вопрос о возможности получения дивидендов наличными из кассы ТОО и существующих ограничениях по сумме является актуальным.

Определение дивидендов

Согласно пункту 1 статьи 13 нового Налогового кодекса (НК) РК, дивидендами признаются:

• дивиденды от распределения дохода;
• конструктивные дивиденды.

Дивиденды от распределения дохода включают:

• чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
• доходы по паям паевого инвестиционного фонда;
• чистый доход, распределяемый между учредителями и участниками;
• выплаты по исламским сертификатам участия;
• доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица.

Налогообложение дивидендов

Резидентом РК для целей налогообложения признается физическое лицо, которое:

• постоянно пребывает в РК;
• непостоянно пребывает в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде.

Налогообложение дивидендов зависит от статуса резидентства:

• Для резидентов РК: 5% до суммы 230 000 МРП и 15% от суммы свыше этой суммы.
• Для нерезидентов РК: дивиденды облагаются по ставке 15%.

Если нерезидент владеет не менее 25% капитала юридического лица, выплачивающего дивиденды, применяются те же ставки, что и для резидентов.

Выплата дивидендов наличными

Согласно пункту 1 статьи 40 закона «О товариществах», распределение чистого дохода может производиться в соответствии с решением собрания учредителей. Выплата должна быть произведена в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия решения о распределении чистого дохода.

Таким образом, в законодательстве нет ограничений на выплату дивидендов наличными. ТОО вправе самостоятельно решать этот вопрос.

Бухгалтерский учет дивидендов

Проводки по начислению дивидендов учредителям-физлицам следующие:

• Начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
• Удержание ИПН: Дт 3040 Кт 3120;
• Уплата ИПН в бюджет: Дт 3120 Кт 1030;
• Выплата дивидендов: Дт 3040 Кт 1010 (наличные), 1030 (со счета).

Таким образом, нет препятствий для выплаты дивидендов наличными из кассы, и ограничения по сумме выплаты не установлены ни для резидентов, ни для нерезидентов РК.