В 2026 году крестьянские и фермерские хозяйства должны учитывать бюджетные субсидии в своем доходе, что может существенно повлиять на финансовые результаты их деятельности.

Крестьянское хозяйство: что включать в доход в 2026 г.?

Как рассчитать доход крестьянского (фермерского) хозяйства? Считаются ли доходом субсидии, выделяемые из бюджета?

Новый налоговый кодекс РК

С 2026 г. по новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК) действует специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств. Этот режим предназначен для тех, кто имеет на территории Республики Казахстан земельные участки на правах частной собственности и (или) землепользования, включая право вторичного землепользования, в установленных предельных площадях.

Предельные площади земельных участков

Согласно пункту 2 статьи 728 НК РК, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не должна превышать размер предельной площади, установленный для:

• 1) территориальной зоны – 5 000 га;
• 2) территориальной зоны – 3 500 га;
• 3) территориальной зоны – 1 500 га;
• 4) территориальной зоны – 500 га.

Особый порядок исчисления ИПН

Согласно пунктам 3-5 статьи 728 НК РК, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов от деятельности, связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, а также переработкой этой продукции. Исключение составляют подакцизные товары.

Налоговый и отчетный период

Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год. При выборе специального налогового режима он применяется налогоплательщиками сроком не менее одного календарного года при соблюдении условий его применения.

Объект обложения для крестьянских и фермерских хозяйств

Согласно пункту 1 статьи 729 НК РК, объектом обложения для крестьянских и фермерских хозяйств является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая:

• доходы в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат, связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
• продукты переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Исключение составляют подакцизные товары.

Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход крестьянского хозяйства, согласно пункту 2 статьи 729 НК РК, состоит из доходов, полученных в РК и за ее пределами, с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 5 статьи 729 НК РК. Это означает, что если крестьянское хозяйство получало государственную бюджетную субсидию, ее нужно включать в сумму годового дохода, и данная сумма также подлежит налогообложению, как и доход от реализации сельскохозяйственной продукции.

Исчисление ИПН

Согласно статье 730 НК РК, исчисление ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5%.