Камеральный контроль: Проверка формы 101.04 по КПН для нерезидентов в центре внимания

Контроль за корпоративным подоходным налогом (КПН) для нерезидентов

Одним из приоритетных направлений деятельности органов государственных доходов является контроль за своевременным и полным исполнением налоговых обязательств по исчислению и уплате корпоративного подоходного налога (КПН), удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов.

Доходы нерезидентов, облагаемые КПН

В соответствии с п.1 ст.679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан определены 39 видов доходов нерезидентов, признаваемых доходами из источников в Республике Казахстан. Наиболее распространёнными из них являются:

• доходы от реализации товаров и услуг на территории РК;
• выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и иные услуги;
• доходы в виде дивидендов, вознаграждений, роялти, страховых премий;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль формы 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется посредством камерального контроля формы налоговой отчётности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента», в том числе с использованием сведений Национального Банка Республики Казахстан.

Направления камерального контроля

Камеральный контроль проводится по следующим направлениям:

• корректность исчисления и удержания КПН у источника выплаты на основании данных Национального Банка РК о валютных операциях и сведений формы 101.04;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных договоров;
• выявление фактов необоснованного применения полного освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц — нерезидентов;
• выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Последствия выявленных нарушений

Выявленные нарушения приводят к дополнительной финансовой нагрузке для налогоплательщиков в виде начисления пени, что может негативно отразиться на их финансово-хозяйственной деятельности. В этой связи налогоплательщикам рекомендуется строго соблюдать требования налогового законодательства при исчислении и уплате КПН у источника выплаты.

Мероприятия органов государственных доходов

Органами государственных доходов на постоянной основе проводятся мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов по направлению налогообложения нерезидентов.