Влияние различий в расчетах баз для СО и ОПВ на финансовую устойчивость ИП: что нужно знать для оптимизации налоговых обязательств

Обязанности индивидуальных предпринимателей по уплате ОПВ и СО

Согласно казахстанскому законодательству, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Эти требования предусмотрены Социальным кодексом РК.

База для расчета ОПВ

Согласно п.4 ст.248 Социального кодекса, уплата ОПВ осуществляется индивидуальными предпринимателями, включая глав крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой.

Ставка ОПВ для ИП составляет 10% от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. Под доходом понимается сумма, определяемая предпринимателем самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

При этом доход в месяц не должен превышать 50 МЗП. Если доход составляет менее 1 МЗП, ИП вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Пример расчета ОПВ

ИП на упрощенной системе налогообложения за полугодие получил доход в 1 000 000 тг. Ежемесячный доход составит:

• 1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг., 50 МЗП = 4 250 000 тг. Сумма 166 667 тг. находится в рамках лимита. ИП может выбрать базу для расчета ОПВ в диапазоне от 85 000 до 166 667 тг.

База для расчета СО

Согласно п.2 ст.243 Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, включая главы крестьянских или фермерских хозяйств.

Ставка для расчета СО составляет 5% от объекта исчисления. Объектами исчисления социальных отчислений за себя являются суммы получаемого дохода, определяемые предпринимателями самостоятельно, равные доходу, определяемому для перечисления ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

Доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП. Если доход составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП.

Пример расчета СО

При доходе за период в 1 000 000 тг. ежемесячный доход составит:

• 1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Из этой суммы необходимо исключить ОПВ:

• 166 667 * 10% = 16 667 тг.
• 166 667 - 16 667 = 150 000 тг. – доход для расчета СО.

1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг., 7 МЗП = 595 000 тг. Сумма 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов.

Сравнение баз для расчета ОПВ и СО

П.2 ст.245 Социального кодекса устанавливает, что объектом исчисления СО ИП за себя является сумма дохода, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ. Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО. Эта сумма определяется самостоятельно.