Налоги на услуги нерезидентов: что ждет казахстанские компании?

Казахстанские компании, сталкивающиеся с необходимостью привлечения специалистов из-за рубежа для оказания услуг, таких как монтаж и настройка сложного оборудования, могут заключать договоры возмездного оказания услуг с нерезидентами. Важно понимать, какие налоги необходимо уплачивать в таких случаях и требуется ли дополнительная отчетность.

Согласно Гражданскому кодексу Республики Казахстан, нет запрета на заключение договоров с нерезидентами. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик — оплатить эти услуги. К таким договорам применяются общие положения о подряде.

Что касается налогообложения, то при оказании услуг нерезидентом возникает обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН). Например, если речь идет о монтаже и настройке оборудования, то такие услуги считаются оказанными на территории Казахстана, и нерезидент получает доходы из источников в РК.

Согласно налоговому кодексу, доходы физического лица-нерезидента из источников в РК облагаются ИПН у источника выплаты по ставке 20%. Казахстанская компания-заказчик обязана отразить доход нерезидента и сумму исчисленного ИПН в форме 200.00 и приложении 200.02 к декларации по ИПН и социальному налогу.

Если казахстанская компания является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то также необходимо уплатить НДС за нерезидента. Облагаемым оборотом по НДС является, в том числе, оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ и услуг от нерезидента.

Согласно налоговому кодексу, выполненные работы и оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, подлежат обложению НДС. Место реализации услуг определяется в соответствии с нормами налогового кодекса, и если услуги связаны с движимым имуществом и фактически оказаны на территории Казахстана, то они облагаются НДС.

Таким образом, в случае монтажа и настройки оборудования местом реализации услуг будет территория РК, и у казахстанской компании возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 16%. Сумма НДС уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (квартал). Казахстанская компания имеет право на зачет уплаченного НДС.

В декларации по НДС компания-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму НДС, уплаченную в бюджет, в соответствующих строках декларации.