Налогообложение дивидендов между ТОО: важные последствия для отчетности и уплаты налогов

Вопрос выплаты дивидендов в Товариществах с ограниченной ответственностью (ТОО) становится актуальным, когда учредителями являются не только физические лица, но и другие ТОО. При этом, если ТОО выплачивает дивиденды физическим лицам, оно выступает в роли налогового агента и удерживает индивидуальный подоходный налог (ИПН). Однако, как обстоит дело с дивидендами, выплачиваемыми другим ТОО?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), дивиденды делятся на два основных вида:

• Дивиденды от распределения дохода: это доход, который включает чистый доход, подлежащий выплате по акциям, паям инвестиционных фондов, а также доходы, распределяемые между учредителями и участниками юридического лица.
• Конструктивные дивиденды: это доходы, получаемые акционерами или участниками от юридического лица, возникающие при корректировке объектов налогообложения.

Согласно статье 377 НК РК, доходы в виде дивидендов, подлежащие налогообложению для физических лиц, определяются в соответствии с вышеуказанными категориями. Однако для юридических лиц, согласно пункту 1 статьи 351 НК РК, корпоративный подоходный налог (КПН) у источника выплаты не применяется к дивидендам, выплачиваемым юридическим лицом-резидентом другому юридическому лицу-резиденту.

Таким образом, если ТОО-резидент Республики Казахстан выплачивает дивиденды другому ТОО-резиденту, то такие доходы не подлежат обложению КПН у источника выплаты. В этом случае, полученное ТОО должно самостоятельно включить эти доходы в свой совокупный годовой доход и произвести налогообложение.

Важно отметить, что ТОО, выплачивающее дивиденды, не отражает эти суммы в форме 100.00 в своей налоговой отчетности.

Если у вас возникли вопросы по составлению и сдаче налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.