Открытие ИП при доходе свыше 360 МРП: необходимость регистрации и альтернативные варианты налогообложения

Обязанность регистрации ИП при превышении дохода 360 МРП

Если физическое лицо получает доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, и не использует труд наемных работников, возникает вопрос: обязательно ли регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), если полученный доход превышает 360-кратный размер МРП?

Предпринимательский кодекс РК

Согласно п.2 ст.35 Предпринимательского кодекса РК от 29.10.2015 г. № 375-V ЗРК, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

• используют труд наемных работников на постоянной основе;
• имеют от частного предпринимательства годовой доход, превышающий 360 МРП, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года.

Исключения из обязательной регистрации

Согласно п.3 ст.35 Предпринимательского кодекса, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов:

• доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
• доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
• доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

Налогообложение доходов

Согласно нормам Налогового кодекса, к доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относится, в том числе, доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Таким образом, физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, независимо от суммы полученного дохода.

Уплата индивидуального подоходного налога (ИПН)

Однако это не освобождает от уплаты ИПН. В этом случае лицу необходимо самостоятельно отчитываться о полученных доходах по форме 270.00, исчислять и уплачивать ИПН по ставкам, предусмотренным ст.363 нового НК РК:

• с дохода до 8 500 МРП включительно – 10%;
• с дохода свыше 8 500 МРП - сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500 МРП + 15% с суммы, превышающей его.

Таким образом, физические лица, получающие доходы от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, должны учитывать свои налоговые обязательства, даже если не обязаны регистрироваться в качестве ИП.