Уменьшение налогооблагаемого дохода на упрощенке: как избежать налоговых последствий и оптимизировать выплаты

Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК

Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям на упрощенной системе налогообложения возможность законно сократить свои налоговые обязательства. Это возможно за счет уменьшения объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) или индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Порядок применения

Данная возможность предусмотрена статьей 724 НК РК, которая описывает порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Согласно пункту 1 статьи 724, налогоплательщик на упрощенке может уменьшить объект налогообложения на сумму расходов, связанных с выплатами работникам, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 24 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Пример расчета

Если доход налогоплательщика на упрощенке с начала года превысил 24 000 МРП (в 2026 году это составляет 103 800 000 тенге), он имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму фонда оплаты труда (ФОТ).

Рассмотрим пример индивидуального предпринимателя, который ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 000 000 тенге.

Доходы за период январь - май 2026 года:

Итого за январь - май 2026 года доход составил 115 000 000 тенге. В мае 2026 года доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП.

Если в июне доход составил 30 000 000 тенге, то начиная с мая по декабрь 2026 года индивидуальный предприниматель может ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму ФОТ, т.е. на 2 000 000 тенге в месяц.

Расчет ИПН

Если не воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 года составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тенге.

ИПН = 145 000 000 * 3% (ставка ИПН для упрощенки по г. Алматы) = 4 350 000 тенге.

Если воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 года составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тенге.

ИПН = 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тенге.

Экономия на ИПН

Итого экономия на ИПН составит:

• 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тенге.