Неправомерные вычеты по КПН: как штрафы и простой вагонов могут повлиять на финансовые последствия бизнеса

Вычеты по корпоративному подоходному налогу: простой вагонов, штрафы и пени

При осуществлении железнодорожных перевозок значительную долю в структуре расходов могут составлять затраты на простой вагонов, а также связанные с ними штрафы и пени. Вопрос о возможности отнесения таких расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) становится актуальным для многих налогоплательщиков.

Нормативная база

Обратимся к новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК). Согласно пункту 1 статьи 257 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Это происходит с учетом положений, установленных статьями 258–273 и главами 27–31 НК РК, за исключением затрат, не подлежащих вычету.

Условия вычета

Согласно пункту 4 статьи 257 НК РК, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Неустойки и штрафы

Что касается вычета по неустойкам, согласно пункту 3 статьи 258 НК РК, вычету подлежат расходы по присужденным или признанным неустойкам (штрафам, пеням), за исключением:

• неустойки (штрафа, пеней) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами, относимой на вычеты в соответствии со статьей 263 НК РК;
• неустойки (штрафа, пеней), не относимой на вычеты на основании статьи 286 НК РК.

Важно отметить, что в случае перевыставления сумм штрафов, пеней и расходов за простой вагонов покупателю, для получающей стороны такие суммы признаются доходом при исчислении КПН.

Итоги

Таким образом, если расходы за простой вагонов и штрафные санкции связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», такие суммы могут относиться на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН).

НДС и его особенности

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), порядок зависит от условий договора и характера выплат:

1. если суммы связаны с реализацией товаров, работ или услуг, они включаются в облагаемый оборот по НДС;
2. если штрафные санкции не связаны с реализацией, обязательств по НДС и выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ) не возникает.

Порядок отнесения НДС на вычеты регулируется статьей 259 НК РК.

Рекомендации

Налогоплательщикам рекомендуется внимательно оформлять договорные отношения и подтверждающие документы, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами.