Социальные аспекты налогообложения аренды жилья: упрощенка или ОУР для владельцев квартир в разных городах?

Переход с упрощенной системы налогообложения на общеустановленный порядок

Имеет ли право предприниматель применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации в 2026 г., если он сдает в аренду квартиры в разных городах?

Старый Налоговый кодекс РК

Согласно «старому» Налоговому кодексу Республики Казахстан, такой вариант был возможен только в случае, если предприниматель занимался исключительно сдачей в аренду жилых помещений. Если же видов деятельности было несколько, применять упрощенку в этом случае было нельзя, поскольку объекты обложения налогом на имущество находились в разных регионах.

Новый Налоговый кодекс РК

Индивидуальный предприниматель вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации при соблюдении условий, установленных ст. 723 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Виды деятельности и упрощенная система налогообложения

Вид деятельности по ОКЭД 68201 «Сдача в аренду и управление собственной недвижимостью» не включен в перечень видов деятельности, при которых применение данного специального налогового режима запрещено. Поэтому сдача в аренду собственной недвижимости, в том числе расположенной в другом населенном пункте, сама по себе не является основанием для перехода на общеустановленный порядок налогообложения.

Условия применения упрощенной системы налогообложения

От предпринимателя в данном случае потребуется только соблюдать условие применения упрощенки по ограничению дохода, предусмотренное п. 1 ст. 723 НК РК:

• предельный доход не должен превышать 600 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Запреты на применение специального налогового режима

Согласно п. 2 ст. 723 НК РК, не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
• юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
• налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• некоммерческие организации;
• участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
• налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Заключение

Если все условия соблюдены, то предприниматель вправе применять упрощенку при сдаче в аренду квартир в разных городах. Территориальный признак в новом НК РК исключен.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в составе доходов, облагаемых в рамках специального налогового режима, и включаются в упрощенную декларацию формы 910.00, которая представляется по месту регистрации индивидуального предпринимателя.