Налоговые льготы для ИП с детьми-инвалидами

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предусмотрены налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для лиц с инвалидностью и родителей детей с инвалидностью. Вопрос заключается в том, может ли индивидуальный предприниматель (ИП) на общем установленном режиме (ОУР) применять вычет в размере 882 МРП, установленный для родителей детей с инвалидностью.

Право на налоговые вычеты

Согласно статье 401 НК РК, физическое лицо - резидент РК имеет право на применение налоговых вычетов, включая социальные вычеты. В частности, пункт 3 статьи 404 НК РК определяет, что социальным вычетом является 882 МРП за календарный год для:

• одного из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одного из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью с детства, за каждое такое лицо в течение его жизни.

Применение вычета для ИП

Статья 404 НК РК не содержит ограничений для применения данного вычета родителем ребенка-инвалида, если он является индивидуальным предпринимателем. Таким образом, ИП может применять вычет, если второй родитель не воспользовался им в отчетном году.

Документы для применения вычета

Для применения вычета необходимо предоставить документы, подтверждающие право на вычет. В случае инвалидности таким документом будет справка о подтверждении инвалидности, которую можно получить онлайн на портале Egov.kz. Справку следует хранить в течение трех лет, согласно статье 65 НК РК.

Заполнение налоговой отчетности

Налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица и копий подтверждающих документов. Согласно пункту 2 статьи 404 НК РК, социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло основание для их применения.

В соответствии с Правилами составления формы 220.00, ИП на ОУР указывает суммы налоговых вычетов в строке 220.00.024, включая 882 МРП по подпункту 3 пункта 1 статьи 404 НК РК. Если форма заполняется на бумажном носителе, каждый вид налогового вычета заполняется отдельной строкой.

Заключение

Таким образом, если у ИП на ОУР есть ребенок-инвалид, и он не использовал вычет в 882 МРП в отчетном году, а второй родитель также не воспользовался данным вычетом, то ИП вправе применить его при исчислении ИПН. Для этого необходимо оформить процедуру документально, предоставив заявление, справку об установлении инвалидности и копию свидетельства о рождении ребенка. Эти документы должны храниться в бухгалтерии ИП на ОУР.