Вопросы и ответы по розничному налогу

Розничный налог вызывает интерес у бизнесменов в Казахстане, однако далеко не все те, кто мог бы использовать этот режим, решаются на его внедрение.

Мы подготовили информацию по наиболее распространенным вопросам, которые актуальны для казахстанских предпринимателей и бухгалтеров.

Переход на розничный налог

Вопрос 1. Необходимо ли переходить на розничный налог или это дело выбора?

Ответ: Использование специального режима розничного налога является добровольным для налогоплательщиков.

Вопрос 2. Когда можно подать заявку на этот режим?

Ответ: Переход на розничный налог возможен в любое время в течение года. Если подать заявку на переход в течение месяца, то начать использовать розничный налог можно с первого числа следующего месяца после подачи уведомления.

Вопрос 3. Имеют ли нерезиденты возможность перейти на розничный налог?

Ответ: В статье 696-3-696-4 Налогового кодекса Республики Казахстан не предусмотрены специальные условия для нерезидентов. Таким образом, они могут воспользоваться режимом розничного налога, если соответствуют критериям его применения.

Вопрос 4. Выгодно ли индивидуальным предпринимателям перейти на розничный налог?

Ответ: Вопрос о выгодности необходимо рассматривать индивидуально, так как это зависит от существующего налогового режима, объема оборота, планов на развитие бизнеса, необходимости регистрации по НДС и других факторов. Универсального ответа на этот вопрос нет.

Вопрос 5. Возможно ли добавить вид деятельности и при этом перейти на розничный налог?

Ответ: Согласно статьям 696-3 и 696-4 НК РК, на применение розничного налога имеют право те налогоплательщики, которые занимаются одним или несколькими видами деятельности, определенными Правительством РК для данного специального режима. Можно добавить ОКЭД, который входит в указанный перечень, и применять специальный режим.

Также стоит учитывать, что если у налогоплательщика несколько ОКЭД и все из них подпадают под действие розничного налога, то он может воспользоваться этим режимом. Если же есть несколько ОКЭД, и не все из них подходят под розничный налог, то требование об исключительности не выполняется, и, следовательно, перейти на розничный налог невозможно. Если заявитель добавит ОКЭД, подходящий для применения розничного налога, но при этом продолжит работать по остальным видам деятельности, которые не соответствуют этому режиму, то воспользоваться розничным налогом он не сможет.

При добавлении ОКЭД, которые позволяют применять розничный налог, переход на этот режим станет возможным только с первого числа следующего месяца после подачи уведомления.

Вопрос 6. Есть ли возможность открыть новое ИП и перейти на розничный налог?

Ответ: Новые налогоплательщики могут без препятствий выбрать режим розничного налога.

Если же у гражданина уже имеется ИП, и оно было официально закрыто, а у него нет ограничений на открытие нового бизнеса, он может подать заявление на его открытие и выбрать для себя розничный налог, если собирается там заниматься соответствующими видами деятельности.

Вопрос 7. Если у компании два ОКЭД, попадающих в перечень, возможно ли перейти на розничный налог?

Ответ: В соответствии со статьями 696-3 и 696-4 НК РК разрешение на применение розничного налога получают те налогоплательщики, которые ведут исключительно один или несколько видов деятельности, установленных Правительством РК для данного режима. Таким образом, если у налогоплательщика всего два ОКЭД и оба они соответствуют требованиям розничного налога, предприятие может применить этот налог. В противном случае, если всего один или два ОКЭД подходят под розничный налог, требование об исключительности нарушается, и режим применять нельзя. Фактическая деятельность по конкретному ОКЭД значения не имеет — если ОКЭД указан в списке видов деятельности налогоплательщика, он будет учитываться при определении возможности применения розничного налога.

Вопрос 8. Что если основной ОКЭД не входит в перечень розничного налога, а вторичный входит, можно ли использовать розничный налог?

Ответ: Согласно статьям 696-3 и 696-4 НК РК, налогоплательщики могут применять розничный налог только для видов деятельности, определенных Правительством. Если у налогоплательщика два ОКЭД, оба из которых соответствуют требованиям, они могут использовать розничный налог. Однако, если только один из двух ОКЭД относится к розничному налогу, это также нарушает условия исключительности, и перейти на него не получится. Фактическое подтверждение деятельности по какому-либо ОКЭД не имеет значения; важен лишь его статус в документах налогоплательщика.

Вопрос 9. Можно ли перейти на розничный налог с упрощенного режима, начиная со второго квартала?

Ответ: Чтобы перейти на розничный налог, необходимо подать заявление в течение месяца. Это позволяет начать применение этого режима с первого числа следующего месяца после подачи уведомления. Таким образом, для начала работы с розничным налогом с 1 апреля 2025 года, нужно подать уведомление в марте 2025 года.

Вопрос 10. Может ли аренда и субаренда применять розничный налог?

Ответ: Это зависит от объекта аренды. Розничный налог могут использовать налогоплательщики, предоставляющие в аренду легковые и грузовые автомобили, а также спортивное и развлекательное оборудование, личные вещи и бытовые товары, а также аренда и управление своей недвижимостью. Вопрос о субаренде в перечне не указан.

Вопрос 11. Как перейти на розничный налог с упрощенного режима: сдать сначала форму 910.00, а затем подать заявление?

Ответ: При переходе на розничный налог необходимо сначала сдать декларацию по текущему режиму (в данном случае - 910.00), а затем переходить на розничный налог. После этого последующая отчетность будет производится по формам 913.00 и 200.00.

Вопрос 12. Могут ли индивидуальные предприниматели на упрощенном режиме с НДС перейти на розничный налог?

Ответ: Да, если виды деятельности, указанные в ОКЭД, соответствуют требованиям для розничного налога, и налогоплательщик снялся с учета по НДС.

Вопрос 13. В каком случае индивидуальные предприниматели, соответствующие ОКЭД, смогут начать работать в режиме розничного налога?

Ответ: Налогоплательщики, которые являются плательщиками НДС и подали уведомление о применяемом режиме налогообложения, имеют возможность начать использование розничного налога с первого числа следующего месяца после подачи уведомления.

Учет и отчетность по розничному налогу

Вопрос 1. Какова ставка розничного налога? Какова форма отчета?

Ответ: Специальный налоговый режим розничного налога предполагает особые условия расчета корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у индивидуальных предпринимателей.

КПН (ИПН) = Объект налогообложения × 4% (по всем доходам, полученным как в РК, так и за ее пределами за налоговый период). Местные представительные органы могут понижать ставку не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности.

КПН (ИПН) = Объект налогообложения × 8% (по доходам от реализации товаров, работ и услуг другим предпринимателям при необходимости документального подтверждения вычетов согласно статье 242 НК РК).

Обратите внимание, что ставки 4% и 8% не разделяются на "только для физлиц" или "только для ИП и ТОО". Принцип применения ставки зависит от того, относит ли покупатель эти расходы на вычеты.

Ставка 4% применима к налогоплательщикам, не относящим расходы на вычеты (то есть к ИП и ТОО на специальных режимах). При этом необходимо уточнять режим у каждого покупателя, чтобы избежать рисков доначисления налога в будущем.

Поэтому, чтобы снизить риски доначисления налога, рекомендуется применять ставку 4% при работе с физическими лицами, а для ИП или ТОО - ставку 8%, если нет полной уверенности в их налоговом режиме.

К покупателям, которые относят расходы на вычеты, применяется ставка 8% (независимо от того, являются ли они ИП или ТОО).

Отчетность сдается по форме 913.00.

Вопрос 2. Как организовать раздельный учет налога 4% и 8%?

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 696-3 НК РК, налогоплательщики, использующие специальный режим розничного налога, обязаны вести раздельный учет доходов, облагаемых по различным ставкам (4% и 8%).

Даже если индивидуальный предприниматель не ведет полноценный учет, он все равно должен оформлять и хранить первичные документы и вести налоговые регистры. Необходимо организовать отдельно учет продаж для физических и юридических лиц. На основании этих регистров к сумме дохода будет применяться соответствующая ставка.

Вопрос 3. С какой периодичностью необходимо сдавать отчет 913.00?

Ответ: Налоговым периодом является календарный квартал. Форма 913.00 подается квартально.

Вопрос 4. Когда и каким образом местные органы должны уведомлять об уменьшении ставки?

Ответ: Решение о понижении ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вступает в силу с 1 января года, в котором оно было принято, и подлежит официальному опубликованию. Следите за публикациями в СМИ и/или на сайте местного акимата.

Вопрос 5. Обязан ли плательщик розничного налога сдавать ф.200.00?

Ответ: Да, плательщики розничного налога также сдают форму 200.00.

Вопрос 6. Могут ли уплачивать единый платеж с фонда оплаты труда, находясь на розничном налоге?

Вопрос 7. Если ИП на упрощенном режиме продает одежду и обувь, в основном физическим лицам, какую ставку налога следует применять?

Ответ: В случае, если осуществляются продажи как физическим, так и юридическим лицам, необходимо вести раздельный учет по продажам с учетом различных налоговых ставок.

КПН (ИПН) = Объект налогообложения × 4% (от всех доходов, полученных и подлежащих получению на территории РК и за её пределами за соответствующий налоговый период).

КПН (ИПН) = Объект налогообложения × 8% (от доходов, полученных в результате продажи товаров, услуг или выполнения работ субъектам предпринимательства, при этом может потребоваться документальное подтверждение суммы вычетов на такие расходы (выписка ЭСФ или чек с указанием ИИН/БИН покупателя).

Общие вопросы.

Вопрос 1. Обязан ли плательщик НДС в 2025 году уплачивать налог, если он перешел на розничный налог?

Ответ: При использовании розничного налога нет необходимости уплачивать НДС. Таким образом, плательщики розничного налога не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, даже если они достигли лимита для этой регистрации. Также нет необходимости добровольно ставиться на учет по НДС для таких плательщиков.

Вопрос 2. Как облагаются КПН прочие доходы ТОО, если кроме реализации имеются иные поступления?

Ответ: Необходимо выяснить, относятся ли другие доходы к кодам ОКЭД, для которых разрешено применение розничного налога. В случае положительного ответа, действуют ставки налога, предусмотренные для розничного налога. Если ТОО ведет несколько видов деятельности и не все из них допускают применение данного налога, тогда налогоплательщик должен облагать все доходы по общему режиму налогообложения.

Вопрос 3. Когда нужно сдавать ликвидационную декларацию (форма 300.00) по НДС перед переходом на розничный налог?

Ответ: Ликвидационная декларация по НДС (форма 300.00) должна быть представлена не позднее 15 числа второго месяца, который следует за отчетным налоговым периодом.

Вопрос 4. Если будет изменён режим налогообложения, необходимо ли переходить с розничного налога на ОУР?

Ответ: Согласно статье 678 Налогового кодекса РК, розничный налог не относится к специальным режимам для малых предприятий. Требование о необходимости оставаться в одном режиме на протяжении одного календарного года перед переходом на другой спецрежим касается лишь специальных режимов для малых бизнес-субъектов (пункт 4 статьи 679 НК РК). Это подразумевает, что переход с розничного налога возможен как на ОУР, так и на другой специальный налоговый режим.

Для смены на общеустановленный порядок налогообложения или другой специальный режим, налогоплательщик должен представить уведомление о действующем режиме налогообложения. Если возникают обстоятельства, препятствующие применению специального налогового режима, уведомление должно быть подано в течение 5 рабочих дней с момента их возникновения. Уведомление может быть представлено как в бумажном формате, так и в электронном виде в налоговый орган по месту регистрации.

Вопрос 5. Какой порядок действий: сначала снять с учета по НДС и затем переходить на розничный налог, или наоборот?

Ответ: Последовательность перехода на розничный налог для плательщиков НДС такова:

• подача налогового заявления на снятие с учета по НДС не позднее пяти рабочих дней до начала применения специального налогового режима розничного налога;
• представление ликвидационной декларации по НДС (форма 300.00) не позднее 15 числа второго месяца после отчетного налогового периода;
• подача уведомления о применяемом налоговом режиме.

Дата вступления в силу специального налогового режима розничного налога — первое число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Мы надеемся, что данные ответы оказались полезными для наших пользователей!

Напоминаем, что "Mybuh.kz" проводит регулярные вебинары на актуальные темы.

Подписывайтесь на @mubuh.kz, ищите анонсы новых вебинаров и задавайте свои вопросы. В прямом эфире мы ответим на них.

Не забудьте поставить напоминание в Youtube и Instagram «Mybuh.kz», чтобы не пропустить бесплатные вебинары на важные темы.