Наследство в Казахстане для нерезидента и ф.270.00

При получении наследства на территории Казахстана важно заполнить Декларацию о доходах и имуществе (ф. 270.00).

Согласно пункту 2 статьи 633 Налогового кодекса Республики Казахстан, нерезиденты, включая иностранцев и лиц без гражданства, должны предоставить декларацию в случае выполнения одного из нижеперечисленных условий:

1) в отчетном налоговом периоде они получили облагаемый налогом доход из источников, находящихся в Республике Казахстан;

2) на них возложена обязанность предоставлять декларацию о доходах и имуществе согласно законодательству Республики Казахстан.

Следовательно, это требование также касается нерезидентов, если они стали собственниками наследства в Казахстане. Такой доход будет считаться заработанным в результате источников, находящихся в Республике Казахстан.

Для подачи декларации индивидууму потребуется казахстанский ИИН. Как получить ИИН, в том числе для иностранных граждан, можно узнать по этой ссылке.

Согласно статье 655 НК РК, доходы физических лиц-нерезидентов из источников на территории Республики Казахстан (исключая доходы, указанные в пункте 1 статьи 656 НК РК) подлежат налогообложению по ставкам, установленным в статье 646 НК РК, как индивидуальный подоходный налог (ИПН), без возможности применения налоговых вычетов.

Декларация по ИПН должна быть подана в налоговые органы по адресу проживания налогоплательщика не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным. То есть, если наследство было получено в 2024 году, декларацию нужно предоставить до 15.09.2025. В случае, если наследство было унаследовано в 2025 году, подать декларацию необходимо до 15.09.2026.

Налоговая отчетность может быть подана следующими способами:

1. в физическом виде – на бумажном носителе (в налоговых органах или ЦОН);
2. по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе;
3. в электронной форме.

Нерезиденты подают ф.270.00 (так же как и другие формы) на общих основаниях, то есть отдельного порядка подачи отчетности для них не предусмотрено. Таким образом, возможен выбор как электронного, так и бумажного способа представления отчетности.

Если выбран способ подачи на бумаге, необходимо подготовить два экземпляра отчета: один экземпляр будет возвращен налогоплательщику с отметкой налогового органа (статья 208 НК РК), второй останется в налоговом органе.

После подачи отчетности (до 15 сентября) необходимо уплатить ИПН с дохода от прироста стоимости не позднее 25 сентября текущего года.

При продаже унаследованной недвижимости доходом от прироста стоимости будет считаться положительная разница между ценой продажи имущества и его рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности.

Рыночную стоимость следует определить не позже даты, установленной для подачи декларации (т.е. до 15 сентября года, следующего за годом продажи квартиры). Для этого необходимо заказать оценку в специализированной компании.

Рыночная стоимость будет той, что установлена в отчете об оценке, составленном в рамках договора между оценщиком и налогоплательщиком.

Если квартира будет реализована за сумму, превышающую указанную в оценочном отчете, с этой разницы потребуется уплатить ИПН по ставке 15% (подпункт 5 пункта 1 статьи 646 НК РК).

Важно отметить, что в Казахстане не предусмотрен отдельный налог на наследство, как для граждан, так и для иностранных наследников.

Дополнительно стоит отметить, что если наследство включает в себя не только недвижимость, но и иные активы (например, банковские вклады, акции и др.), то норма налогообложения может отличаться в зависимости от характера полученного имущества. Рекомендуется обращаться за консультированием к специалистам, чтобы выяснить все аспекты налогообложения.

Если у наследника есть обязательства перед кредиторами, это также может повлиять на процесс наследования и налогообложения. Иностранные граждане должны быть особенно внимательны к соблюдению всех сроков и правил, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

Нужна помощь с подготовкой ф.270.00? Обратитесь к нам в «Mybuh.kz». Мы окажем поддержку не только в заполнении декларации, но и предоставим советы по оптимизации расходов на уплату ИПН в рамках законодательства. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.