Е-Тамга: кто попадает под действие системы и кто будет работать с 2026 года

Кто попадает под действие «Е-Тамга»?

С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс, который включает автоматизированную систему выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) под названием «Е-Тамга». Эта система требует авансовой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) перед оформлением ЭСФ, что вызывает серьёзные опасения у предпринимателей.

Что такое «Е-Тамга» и как она работает?

Система «Е-Тамга» автоматизирует процесс выписки ЭСФ. Основная особенность системы заключается в требовании авансовой уплаты НДС. Если у предприятия на счету недостаточно средств для покрытия НДС по сделке, система не позволит выписать счёт-фактуру. Это означает, что бизнесу придётся отвлекать средства из оборота или брать кредиты для обеспечения непрерывности своей деятельности.

Кто попадает под действие «Е-Тамга»?

По данным Комитета государственных доходов, новая система будет применяться выборочно к четырём категориям налогоплательщиков:

• Вновь зарегистрированные плательщики НДС.
• Юридические лица, прошедшие перерегистрацию из-за смены полного состава участников.
• Лица, у которых было отменено приостановление выписки ЭСФ.
• Лица, которые отзывали ЭСФ для подтверждения фактического оборота.

Список налогоплательщиков, подпадающих под эти категории, будет определяться на основе системы управления налоговыми рисками.

Почему это вызывает беспокойство у бизнеса?

Основная проблема, по мнению налогового эксперта, связана с резким увеличением числа плательщиков НДС. С 1 января 2026 года значительно снижается порог для постановки на учёт по НДС — с текущих 20 тыс. до 10 тыс. МРП (примерно 40 млн тенге).

Кроме того, вводится «запретительный список» видов деятельности, для которых будет недоступен специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Многие представители малого бизнеса, которые ранее пользовались «упрощёнкой», будут вынуждены перейти на общий режим и стать плательщиками НДС.

По прогнозам экспертов, эти изменения приведут к 2,5-кратному росту числа плательщиков НДС — с 130 тыс. до 340 тыс., в то время как общий налогооблагаемый оборот увеличится лишь на 5%. Такое несоответствие может привести к росту затрат на администрирование, увеличению коррупции и снижению мотивации у бизнеса работать честно.

Предложения НПП по улучшению системы

Несмотря на то что норма уже принята, НПП продолжает настаивать на корректировке. Для смягчения негативных последствий предлагается сузить перечень плательщиков, к которым применяется «Е-Тамга». Начать пилотный проект только с одной категории — тех, кто ранее отзывал электронные счета-фактуры. Это позволит отработать механизм, прежде чем подключать другие группы.

Также предлагается расширить «белый список» налогоплательщиков, на которых не распространяется «Е-Тамга». В него, помимо участников налогового мониторинга, могут быть включены:

• Сельхозтоваропроизводители, имеющие льготы по НДС и получающие меры государственной поддержки.
• Субъекты бизнеса, имеющие лицензии и разрешения (медицинские организации, организации образования, банки).
• Лица, имеющие специфику исчисления НДС (экспедиторы, комиссионеры и т.п.).

Кроме того, предлагается сократить срок контроля с одного года до полугода, а для тех, кто регулярно платит налоги, — до трёх месяцев. Эти меры, по мнению экспертов, помогут достичь основной цели «Е-Тамга» — борьбы с «лжесделками» без создания дополнительной нагрузки на добросовестный бизнес.