Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов

Одной из ключевых задач органов государственных доходов является обеспечение соблюдения налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.

Доходы нерезидентов в Казахстане

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, выделяются 39 видов доходов нерезидентов, которые считаются доходами из источников в стране. К наиболее распространённым относятся:

• доходы от продажи товаров и услуг на территории Казахстана;
• вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые и аудиторские услуги;
• дивиденды, роялти, страховые премии;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль и форма 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль, который включает анализ формы налоговой отчётности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента». В этом процессе также используются данные Национального банка Республики Казахстан.

Основные направления камерального контроля

Камеральный контроль охватывает следующие аспекты:

• проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных о валютных операциях;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных соглашений;
• выявление случаев необоснованного полного освобождения от налога для юридических лиц — нерезидентов;
• выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость для нерезидентов.

Последствия нарушений

Выявленные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков, включая начисление пени, что негативно сказывается на их финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим, налогоплательщикам настоятельно рекомендуется строго следовать требованиям налогового законодательства при исчислении и уплате КПН.

Меры по выявлению налоговых резервов

Органы государственных доходов регулярно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.