Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет правила налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, получающих доходы из источников в стране.

Общие положения

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса Республики Казахстан, нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Перечень доходов

Список доходов, относящихся к доходам нерезидентов из источников в Казахстане, установлен в статье 679 Налогового кодекса.

Налогообложение без постоянного учреждения

Если деятельность юридического лица-нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Казахстана, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с главой 72 Налогового кодекса.

Согласно статье 683, доходы нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без вычетов.

Обязанности налогового агента

Налоговый агент отвечает за исчисление, удержание и перечисление налога, применяя ставки, предусмотренные статьей 682 Налогового кодекса. Удержание налога должно производиться:

• не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
• не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Сроки перечисления налога

Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог в следующие сроки:

• по начисленным и выплаченным доходам — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
• по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты — не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу;
• при выплате аванса (предоплаты) — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;
• при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.

Специальные сроки уплаты

Для отдельных видов доходов, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.

Представление расчетов

Налоговый агент обязан представлять расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:

• за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за IV квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация для нерезидентов

Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через структурное подразделение, не приводящее к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по корпоративному подоходному налогу по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.