Ошибки в расчетах НДС для нерезидентов: как неверные данные могут обернуться финансовыми потерями

Когда казахстанская компания предоставляет услуги нерезиденту, важно правильно оформить документы, такие как АВР и ЭСФ. Вопрос, который часто возникает: как указать сумму и ставку НДС? Давайте разберемся в этом вопросе.

Согласно Налоговому кодексу РК, отметка «Без НДС» применяется к необлагаемым оборотам, включая те, которые освобождены от НДС. В частности, к необлагаемым оборотам относятся услуги, место реализации которых не находится на территории Казахстана.

Место реализации услуг определяется в соответствии со статьями 378 и 441 НК РК. Если услуги, предоставленные нерезиденту, не относятся к территории Казахстана, то указание «Без НДС» в ЭСФ будет правомерным. В противном случае, если место оказания услуг находится в Казахстане, они подлежат налогообложению по ставке 12%.

Таким образом, правомерность указания ставки «Без НДС» в ЭСФ зависит от места реализации услуг, как это определено в Налоговом кодексе.

Что касается валюты, в которой следует выписывать АВР и ЭСФ нерезиденту, то согласно Гражданскому кодексу РК, денежные обязательства на территории Казахстана должны быть выражены в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Согласно закону о валютном регулировании, валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте. Платежи по таким операциям должны проходить через банковские счета в уполномоченных банках.

Таким образом, АВР по услугам, предоставленным нерезиденту, может быть выписан в валюте контракта. Однако в ЭСФ, согласно Налоговому кодексу, суммы должны указываться в тенге, за исключением некоторых случаев:

• сделки в рамках соглашения о разделе продукции;
• экспорт товаров, облагаемый по ставке НДС 0%;
• услуги международных перевозок, облагаемые по ставке НДС 0%;
• другие обороты, облагаемые по ставке НДС 0% согласно Налоговому кодексу.

Также стоит отметить, что в бумажной форме счета-фактуры можно указать дополнительные сведения, включая значения в валюте, но только как дополнение к значениям в тенге.

Таким образом, при оформлении АВР нерезиденту следует учитывать условия контракта. Если валюта договора — иностранная, то АВР и счет на оплату оформляются в этой валюте. Счет-фактура при этом оформляется в тенге, но допускается указание дополнительных сведений в иностранной валюте, таких как сумма, вид валюты и курс. Также существуют исключения, позволяющие выписку ЭСФ в валюте.