Оптимизация налогов для ИП на розничной системе

Специальный режим под названием «розничный налог» занял важное место в ряду специальных налоговых режимов и был высоко оценен множеством предпринимателей. Этот режим дает возможность индивидуальным предпринимателям, работающим в определенных сферах, значительно сократить расходы на налоги. Рекомендуется ли ИП переходить на режим розничного налога? Принесет ли это выгоду? Как осуществляется налогообложение и какую отчетность нужно сдавать ИП в рамках розничного налога? Узнайте больше в дальнейшем...

Что представляет собой специальный режим «розничный налог»?

Система «розничного налога» была внедрена в Налоговом кодексе РК законом №382-VI от 10.12.2020 г. как временная мера, действующая с 01.01.2021 по 31.12.2022 г. Основная цель установки нового специального режима заключалась в поддержке предпринимателей, работающих в отраслях, наиболее пострадавших вследствие ковидных ограничений.

Изначально применение розничного налога касалось только розничной торговли, бытовых и иных услуг для населения (например, СТО, парикмахерские, турагентства), а также дошкольного образования и прочих направлений. Однако, благодаря возросшей популярности данного спецрежима, его применение охватило 364 вида деятельности (по Постановлению Правительства №393 от 23.05.2023 г.). Узнайте перечень ОКЭД здесь.

Перейти на режим розничного налога можно с общего ультимативного режима (ОУР) или с другого специального режима, предусмотренного статьей 683 НК РК.

ИП, которые перешли с ОУР или других спецрежимов на розничный налог, освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН), социальных налогов и налога на добавленную стоимость (НДС), если они были зарегистрированы как плательщики НДС. Вместо этого они уплачивают налог по единой ставке, которая зависит от того, может ли контрагент учитывать свои расходы при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) или ИПН:

• 8 % — от доходов, полученных от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые могут списать свои расходы на вычеты;
• 4 % — от всех остальных доходов.

Согласно решению местного акимата, ставка 4% может быть снижена до 50% в зависимости от типа деятельности и местонахождения объектов. Это позволяет стимулировать определенные виды бизнеса на региональном уровне.

Важно помнить, что для применения разных ставок обязательным является ведение раздельного учета: отдельно для операций, облагаемых по ставке 8%, и отдельно — по ставке 4% (пункт 6 статьи 696-3 НК РК).

Если ИП не зарегистрирован как плательщик НДС, но превышает лимит дохода (20 000 МРП), что создает необходимость встать на учет, то с переходом на розничный налог это условие не требуется. Вне зависимости от величины оборота при использовании данного специального налогового режима учет по НДС не нужен.

Если ИП, планирующий перейти на розничный налог, зарегистрирован как плательщик НДС, он должен снять себя с учета по НДС не позднее чем за 5 рабочих дней до применения розничного налога и представить ликвидационную отчетность (ф.300.00).

ИПН по источнику выплаты и социальные платежи уплачиваются в стандартном режиме.

Кто может воспользоваться режимом розничного налога?

Чтобы воспользоваться специальным режимом розничного налога, ИП должен соответствовать следующим условиям (статья 696-3 НК РК):

• среднесписочная численность работников за квартал не более 200 человек;
• годовой доход не превышает 600 000 МРП;
• осуществляет только один или несколько из видов деятельности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан для применения данного режима (Постановление Правительства №393 от 23.05.2023 г.).

Необходимо отметить, что использование розничного налога не всегда оказывается выгодным, не смотря на низкие ставки и отсутствие необходимости уплачивать НДС. Это зависит от нескольких факторов, таких как:

• действующий налоговый режим;
• наличие работников;
• факт постановки на учет по НДС.

Чтобы точно рассчитать, стоит ли вам менять налоговый режим, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Для этого оставьте заявку в специальной форме в конце статьи. В рамках консультации мы проанализируем вашу текущую и будущую налоговую нагрузку и предложим рекомендации по целесообразности изменения налогового режима.

Какую отчетность необходимо подавать ИП на розничном налоге?

Налоговым периодом для розничного налога считается квартал (пункт 1 статьи 696-4 НК РК). Это означает, что отчетность и уплата налога должны происходить раз в квартал.

Согласно пункту 2 статьи 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (форма 913.00) предоставляется в Управление государственной доходов Министерства финансов РК по месту нахождения налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно, налог нужно уплатить до 25 числа второго месяца после отчетного квартала.

Как ИП осуществляет переход на розничный налог?

Как уже упоминалось, переход на розничный налог возможен с общего ультимативного режима (ОУР) или другого специального режима, указанного в статье 683 Налогового кодекса РК.

Соответственно к статье 679 НК РК, для перехода с одного спецрежима на ОУР или другой специальный режим обязательно представление уведомления о применяемом режиме в течение 5 рабочих дней с момента, когда возникли условия, препятствующие дальнейшему использованию текущего специального режима. Форма уведомления утверждена приложением №37 к приказу Министерства финансов РК №146 от 08.02.2018 г.

Уведомление можно подать как в бумажном виде в свою налоговую инспекцию, так и в электронном формате через портал Egov.kz, раздел «Кабинет налогоплательщика» (в разделе «Налоговые заявления») или ИС СОНО.

Началом применения нового специального режима считается 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором было подано уведомление о применяемом режиме. Соответственно, действие старого режима прекращается с последнего числа месяца, когда было представлено уведомление.

Если вам нужна помощь в смене налогового режима, получении консультации по целесообразности изменений или помощи в заполнении формы 913.00, обращайтесь к специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.