Сдача формы 300 после снятия с учета по НДС

Налоговые органы имеют право направить уведомление с требованием об устранении выявленных нарушений за предыдущие отчетные периоды, даже если организация или индивидуальный предприниматель были приостановлены, ликвидированы или исключены из учета по НДС.

Если было обнаружено нарушение, которое требует подачи дополнительной отчетности по НДС (ф.300.00), а ТОО уже исключено из учета по НДС, возможно ли в этом случае подать отчет за прошлые периоды? Или же необходимо будет вновь регистрироваться по НДС, чтобы выполнить обязательства по дополнительной отчетности?

Для получения уточнений обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 8 статьи 208 НК РК, после представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик не имеет права подавать последующую отчетность. Исключение составляют дополнительные отчеты или отчеты по уведомлениям.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 211 НК РК, изменения в ранее представленной отчетности осуществляются путем подачи дополнительной отчетности за соответствующий период, к которому эти изменения относятся.

Напомним, что при исключении из учета по НДС сдается ликвидационная ф.300.00 (даже если налогоплательщик при этом не подлежит ликвидации). Поэтому Налоговый кодекс РК допускает возможность подачи дополнительной ф.300.00 даже после исключения из учета по НДС.

Согласно пункту 5 статьи 211 НК РК, не допускается представление «допиков» по отчетности:

• в проверяемый налоговый период в ходе проведения комплексных и тематических проверок;
• по обжалуемому налоговому периоду;
• в части требований о возврате НДС;
• по уменьшению – в отношении авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (с некоторыми оговорками).

Внесение изменений в поданную отчетность возможно в пределах трехлетнего срока исковой давности (статья 48 НК РК).

Таким образом, подача «допика» по НДС возможна в рамках срока исковой давности, даже если в данный момент налогоплательщик не числится в учете по НДС. Однако изменения не должны касаться требований на возврат НДС. Дополнительную форму можно представить как в электронном, так и в бумажном формате.

Также следует отметить, что налогоплательщик вправе обратиться в налоговые органы с разъяснениями по вопросам заполнения дополнительных форм и потребуемых отчетных данных, что может предотвратить ошибки при подаче отчетности. Важно сохранять все документы, связанные с деятельностью, чтобы при необходимости иметь возможность подтвердить свою позицию.

Если вам нужна помощь в составлении текущей, ликвидационной ф.300.00 или дополнительной ф.300.00, обратитесь к специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.