Налоги при ж/д перевозках услуг нерезиденту

Компании Казахстана, занимающиеся транспортно-экспедиционной деятельностью (ТЭК), предоставляют услуги по железнодорожным перевозкам, в том числе для клиентов-нерезидентов (таких как заказчики из России). Когда оплата производится в рублях, а сам заказчик находится на российской территории, какие налоги должна уплачивать ТЭК в Казахстане и какие документы необходимо оформлять? Давайте рассмотрим эти вопросы подробнее.

Международные грузоперевозки регулируются Соглашением о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС). Это соглашение определяет условия грузового сообщения между станциями, открытыми для грузовых операций в странах, которые его подписали, позволяя железным дорогам этих государств осуществлять прямые грузовые перевозки.

При этом в накладной СМГС обязательно указываются данные о перевозчиках и ТЭК, которые непосредственно осуществляют международную перевозку.

Накладная СМГС представляет собой унифицированный перевозочный документ, используемый при железнодорожных перевозках между государствами-участниками этого соглашения и в их сообщении с другими странами. Комплект документов перевозки содержит 5 листов.

ТЭК – это резидент Республики Казахстан, который выполняет услуги по экспедированию грузов и организации железнодорожных перевозок на территории страны. Эта информация содержится в транспортной накладной СМГС, в которой также указаны данные экспедитора и отметка "Оплата по КЗХ." в графах 4, 20 и 23.

Если у ТЭК отсутствует прямой контракт с КТЖ, вознаграждение за услуги перевозки должно быть выделено отдельной строкой с указанием НДС при его пересчете.

В случае наличия прямого договора с КТЖ и если наименование ТЭК указано в графах 4, 20 и 23 накладной СМГС, вознаграждение при международной перевозке будет означать "Без НДС".

Поскольку транспортные средства нерезидентов не перемещаются на территорию Казахстана, доход от международной перевозки, получаемый перевозчиком-нерезидентом, не рассматривается как доход из источников, находящихся в Казахстане (согласно ст. 644 НК РК). В связи с этим налог у источника выплаты также не начисляется (пп. 11 п. 9 ст. 645 НК РК).

• Обязанности по уплате НДС для нерезидентов не возникают на основании ст. 378 НК РК, так как место реализации услуг не находится на территории РК при осуществлении перевозок резидентами стран, не входящих в ЕАЭС.
• НДС за нерезидента также не возникает в соответствии с пп. 5) п. 2 ст. 441 НК РК, поскольку местом реализации является территория исполнительной деятельности резидента стран-участниц ЕАЭС.

В данной ситуации услуги, предоставляемые ТЭК для нерезидента, при международных перевозках не попадают под налог на добавленную стоимость (НДС) согласно ст. 370 НК РК, так как место их реализации располагается за пределами Казахстана.

Таким образом, при осуществлении международных железнодорожных перевозок казахстанская ТЭК:

• должна выставить АВР и ЭСФ, конвертировав их в тенге;
• обязана предоставить отчет по форме 101.04;
• доходы от оказанных услуг необходимо отразить в формах 300.00 и 100.00;
• услуги за пределами Казахстана не облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты, при условии выделения этих работ в инвойсе;
• НДС для нерезидента при международных перевозках не возникает;
• в зависимости от объема оборотов может возникнуть необходимость сдачи отчетности в Национальный банк РК по полученным валютным поступлениям (рекомендуется уточнить этот вопрос у представителей НБ РК).

При предоставлении услуг железнодорожной перевозки иностранному партнеру, у ТЭК возникает обязательство уплатить НДС только в том случае, если перевозка осуществляется исключительно по территории Республики Казахстан, или если ТЭК обязана выделить свое вознаграждение с НДС.

Если вам нужна помощь в подготовке форм 300.00, 100.00 или других документов налоговой отчетности, мы рекомендуем обратиться в "Mybuh.kz". Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Дополнительно следует отметить, что при международных перевозках важно учитывать валютные риски, связанные с колебаниями курсов валют, особенно если оплата осуществляется в рублях. Некоторые компании могут предпочитать использование валютной хеджирования для минимизации этих рисков. Также стоит обратить внимание на возможные изменения в международных соглашениях или налоговом законодательстве, которые могут повлиять на налоговые обязательства. Рекомендуется регулярно консультироваться с финансовыми экспертами и юристами, специализирующимися на международной торговле и налоговом праве.