Аренда земли у государства и земельный налог

Выдача земельных участков, находящихся в государственной собственности, осуществляется через конкурс, в результате которого оформляется временное возмездное землепользование (аренда):

• для организации крестьянского или фермерского бизнеса;
• для сельскохозяйственной деятельности.

Правила и условия аренды земельных участков определяются ст.43-1 Земельного кодекса Республики Казахстан.

Конкурс на предоставление права временного возмездного землепользования для фермерских хозяйств и сельскохозяйственного производства организуется местными управлениями, такими как акиматы районов и городов областного подчинения.

Возникает вопрос: должны ли арендаторы государственных земель уплачивать земельный налог?

Рассмотрим налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 498 НК РК, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие объектами налогообложения:

1. на праве собственности;
2. на праве постоянного пользования;
3. на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Как видно, перечень плательщиков земельного налога не включает арендаторов.

Тем не менее, по пункту 1 статьи 560 НК РК, плата за пользование земельными участками взимается с тех, кто арендует участок на правах временного возмездного землепользования.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 565 НК РК, лица, обязанные уплачивать указанную плату (за исключением физических лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели), должны представить расчет размеров текущих платежей в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, исчисленный по арендованному участку;

Расчет текущих платежей необходимо подать не позднее 20 февраля отчетного периода.

Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании после 20 февраля, должны отправить отчет о платежах не позже 20 числа месяца, следующего за заключением договора или получением лицензии.

Таким образом, арендаторы земельных участков, принадлежащих государству, освобождены от уплаты земельного налога, но обязаны вносить плату за пользование участками и представлять налоговые расчеты по месту расположения земли (форма 851.00).

Важно отметить, что арендатор имеет право на возмещение затрат на развитие и улучшение арендованного земельного участка, если такие затраты были согласованы с собственником земельного участка. Это может включать модернизацию инфраструктуры, обустройство орошения и другие улучшения, способствующие повышению продуктивности земель.

Если вам требуется консультация по заполнению формы 851.00, специалисты «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Кроме того, арендаторы могут воспользоваться услугами специализированных консалтинговых компаний для оптимизации своих налоговых обязательств и получения консультаций по другим вопросам, связанным с арендой земельных участков.