Когда дата выполнения обгоняет дату выписки? Загадка ЭАВР!

При выписке ЭАВР в шаблоне заполняются две даты: дата заполнения и дата выписки. Давайте разберемся в их значении и взаимосвязи.

Согласно п. 4 ст. 7 закона №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете…» первичные документы (в т.ч ЭАВР) должны быть составлены в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Формы или требования к первичным документам утверждены Приказами Минфина РК №562 от 20.12.2012 г. и №241 от 31.03.2015 г.

В графе 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)» в форме Р-1 «Акт выполненных работ» (а также в его электронной версии – ЭАВР, в разделе А «Общий раздел» в строке 3 «Дата выполнения работ (оказания услуг)») указывается дата фактического выполнения работ, оказания услуг.

Согласно п.3 ст.379 НК РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

• акте выполненных работ, оказанных услуг;

• документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг (в случае отсутствия АВР или ЭАВР).

Согласно п.15 ст.379 НК РК если в документах указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Также в соответствии с пп.4) п.1 ст.413 НК РК счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.

На основании вышеизложенного в ЭАВР в строке «Дата выполнения работ (оказания услуг)» указывается дата фактического выполнения, оказания услуг, а дата совершения оборота для целей исчисления НДС определяется по акту выполненных работ, оказанных услуг по дате его подписания.

Таким образом, даты могут не совпадать. Например, услуга была оказана в выходные в период 19-20 ноября, а ЭАВР бухгалтерия выпишет только в понедельник 21 ноября. Это не будет нарушением.