Қазақстанда шетелден табыс алу: жеке тұлғаларға арналған салықтар мен есеп беру нысандары

Шетелден табыс алатын жеке тұлғалардың салықтық міндеттемелері

Қазақстан азаматтары заңды тұлғалардың құрылтайшысы (қатысушысы) болып тек Қазақстан Республикасында ғана емес, сонымен қатар шетелде де бола алады. Алайда, шетелде табыс алу жағдайында салықты қалай төлеу керек? Қазақстан бюджетіне төлеу қажет пе? Мұндай табыстар бойынша қандай есеп беру нысаны қолданылады?

Шетелде тіркелген компаниялар мен салықтық міндеттемелер

Егер компания шетелде тіркелсе, ол қызметін жүргізіп отырған елдің заңнамасына сәйкес барлық салықтарды сол елде төлеуі тиіс. Дегенмен, Қазақстанда да меншік иесінің салықтық міндеттемелері туындайды.

Жеке табыс салығы (ЖТС) бойынша декларация

ҚР Салық кодексінің 321-бабына сәйкес, жеке тұлғаның жылдық табысына, соның ішінде, ҚР-дан тыс жерлердегі көздерден немесе салық агентінен алынған табыс және ҚР СК-нің 340-бабына сәйкес айқындалатын бақыланатын шетелдік компаниялардың жиынтық пайдасы кіреді.

Табыс алынған жағдайда, оны жеке табыс салығы (ЖТС) бойынша декларацияда (270.00 нысаны) көрсету қажет. Декларацияны салық органына тапсыру міндетті.

270.00 нысанының мазмұны

270.00 нысаны 2021 жылғы 13 қыркүйектегі №927 Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілген. Ол жеке тұлғаларға келесі мәліметтерді көрсету үшін арналған:

• күнтізбелік жыл ішінде, соның ішінде ҚР-дан тыс жерлерде алынған табыс туралы;
• салықтық шегерімдер туралы;
• ҚР-дан тыс жерлерде мүлікті (жылжымайтын мүлік немесе автокөлік) сатып алу немесе өтеусіз алу туралы;
• ҚР-дан тыс жерлердегі шетелдік банктердегі банк шоттарында 1 000 АЕК-тен асатын сомадағы ақшалар туралы;
• есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанындағы меншік құқығында бар мүлік (жылжымайтын мүлік, автокөлік, шетелдік эмитенттердің бағалы қағаздары, шетелдік заңды тұлғалардың жарғылық капиталындағы қатысу үлестері) туралы;
• басқа тұлғалардың жеке тұлға алдындағы берешегі (дебиторлық берешек) және жеке тұлғаның басқа тұлғалар алдындағы берешегі (кредиторлық берешек) туралы, егер шарт немесе өзге де растайтын құжат болса.

Декларацияны тапсыру мерзімі

Егер ҚР азаматы шетелде заңды тұлға тіркесе немесе сол елдің уәкілетті органдарында тіркелуге жататын жылжымайтын мүлік сатып алса, не шетелден табыс алса, бұл мәліметтерді Қазақстанда ЖТС декларациясында (270.00 нысаны) көрсету қажет. Декларация есепті жылдан кейінгі жылдың 15 қыркүйегіне дейін тапсырылады. Салықтар есепті жылдан кейінгі жылдың 25 қыркүйегіне дейін төленеді.

Салық мөлшерлемелері мен қосарланған салық салу

Жылжымайтын мүлік және қатысу үлесі туралы мәліметтер тек ақпарат үшін көрсетіледі. Ал егер табыс немесе дивидендтер алынса, 10% мөлшерлеме бойынша салық төлеу қажет болады.

Сонымен қатар, басқа елде төленген салықтар ҚР-да және керісінше (егер елдер қосарланған салық салуды болдырмау туралы Конвенцияға қосылған болса) есепке алынатынын ескеру керек. Ол үшін салықтар төленген елдің жергілікті салық органынан төлемді растайтын анықтама алу қажет.