Когда календарь разрывает связь между датами: как правильно отнести доходы к отчетным периодам, если день оборота в одном квартале, а подписание ЭАВР в другом?

Салық төлеушілер жиі айналым күні мен ЭАВР-ға қол қою күні арасындағы айырмашылыққа байланысты, «өту операцияларын» қай кезеңге жатқызу керектігін анықтауда қиындықтарға тап болады. Мысалы, егер айналым күні 30.06.2023 ж. (2-тоқсан), ал ЭАВР-ға қол қою күні шілдеге (3-тоқсан) сәйкес келсе, қандай шешім қабылдау керек?

Осы мәселені ҚР Салық кодексіне сілтеме жасай отырып қарастырайық.

Айналым күні мен ЭАВР-ға қол қою күні

ҚР Салық кодексінің 379-бабы 3-тармағына сәйкес, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналым жасалған күн – бұл жұмыстардың орындалған, қызметтердің көрсетілген күні. Бұл баптың 4, 5, 6 және 13-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда.

Жұмыстардың орындалған, қызметтердің көрсетілген күні болып:

• орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер актісінде;
• (АВР болмаған жағдайда) жұмыстардың орындалғанын, қызметтердің көрсетілгенін растайтын құжатта (шот-фактурадан басқа) көрсетілген күн танылады.

Шот-фактураны өткізу мерзімі

ҚР Салық кодексінің 413-бабына сәйкес, шот-фактураны өткізу бойынша айналым жасалған күннен ерте емес және сол күннен кейінгі 15 күнтізбелік күннен кешіктірмей жазу қажет.

Құжатқа қол қою күні

ҚР Салық кодексінің 379-бабы 15-тармағына сәйкес, егер 379-баптың 3 және 13-тармақтарында айқындалған құжаттарда бірнеше күн көрсетілсе, құжатқа қол қою күні – көрсетілген күндердің ең кейінгісі болып есептеледі.

Егер ЭАВР-ға тапсырыс беруші шілдеде қол қойған болса, онда ҚҚС есептеу мақсатында өткізу бойынша айналым күні ЭАВР-ға қол қою күні болып табылады. Яғни, бұл операция 3-тоқсанға жатады және 300.00 нысанына 3-тоқсан үшін енгізіледі. Осы күннен бастап 15 күнтізбелік күн ішінде ЭСФ жазу қажет.

Егер сізге 300.00 нысанын (негізгі немесе қосымша) немесе кез келген басқа салық есептілігін жасау және тапсыру бойынша көмек қажет болса, сізге кәсіби мамандар көмектеседі.