Сделка по покупке автомобиля у физического лица: налоговые последствия для ЖШС и обязательства сторон
Салықтық міндеттемелер ЖШС мен жеке тұлға арасында автокөлік сатып алу кезінде
ЖШС жеке тұлғадан автокөлік сатып алу-сату шарты бойынша мәміле жасаған кезде, тараптар арасында салықтық міндеттемелер туындайды. Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, бұл міндеттемелерді анықтау үшін 330-баптың 1-тармағына жүгіну қажет.
Жеке тұлғаның салықтық міндеттемелері
Салық кодексінің 330-бабы 1-тармағы 1) тармақшасына сәйкес, жеке тұлға мүлікті өткізген кезде, оның құн өсімінен түсетін табыс салық салынатын мүліктік табыс болып табылады. 331-баптың 1-тармағы 7) тармақшасы мен 2-тармағына сәйкес, егер жеке тұлға механикалық көлік құралдарын немесе тіркемелерді 1 жылдан аз уақыт иеленген болса, мүлікті өткізген кездегі құн өсімінен табыс туындайды.
Құн өсімінен табыс – мүлікті өткізу бағасы мен оны сатып алу бағасының арасындағы оң айырма болып табылады.
Декларация мен салық төлеу мерзімі
Салық кодексінің 634-бабына сәйкес, 270.00 нысанын мүліктік табыс алған салық төлеуші-резидент жеке тұлғалар ұсынады. Декларация салық органына салық төлеушінің тұрғылықты жері бойынша есепті салықтық кезеңнен кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірмей ұсынылуы тиіс. Жеке табыс салығын (ЖТС) төлеу мерзімі декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін 10 күнтізбелік күн ішінде, яғни есепті жылдан кейінгі жылдың 25 қыркүйегіне дейін жүзеге асырылады.
Жеке тұлғаның салық салынатын табысынан ЖТС сомасы Салық кодексінің 320-бабында белгіленген мөлшерлеме (10%) қолдану арқылы есептеледі.
Егер жеке тұлға автокөлікті 1 жылдан астам уақыт иеленген болса, салықтық міндеттемелер туындамайды.
ЖШС-ның салықтық міндеттемелері
Егер ЖШС жеке тұлға-резиденттен автокөлікті (негізгі құралды) сатып алса, бухгалтерлік есепте мынадай жазбалар жасалады:
- Дт 2410 Кт 3380;
- Дт 3380 Кт 1010 (қолма-қол төлем).
Егер ЖШС ҚҚС төлеуші болса, сома 300.00 нысанының 300.00.015 А-жолында және 100.00 нысанының 100.02.002 II-жолында көрсетіледі.
Жеке тұлға ЖШС-ға ЭСҚ (ЭСФ) жазып бермейді, өйткені Салық кодексінің 412-бабы 1-тармағына сәйкес, ол бойынша шот-фактура жазу міндеті жүктелмеген.
ЖШС көлік салығын есептейді және оны бюджетке төлейді, 701.00 және 700.00 нысандарын Салық кодексінің 490–496-баптарына сәйкес тапсырады, көлік салығын ҚР бюджетіне аударады.
Жеке тұлғаның міндеттері
Жеке тұлға (сатушы) автокөлікті өткізген кезде мүліктік табысын өзі есептейді және егер ол бар болса, ЖТС-ты өзі есептеп, төлейді және 270.00 нысанын тапсырады.
