Электронные счета-фактуры: возможен ли их выпуск для ТОО, не состоящих на учете по НДС? Вопросы о правомерности написания ЭШФ на основании актов выполненных работ в период, когда ТОО не зарегистрировано по НДС, остаются актуальными. Специалисты подчеркива

Электрондық шот-фактураны жазу тәртібі

Электрондық шот-фактураны (ЭШФ) ҚҚС бойынша есепке тұрғаннан кейін ғана жазу қажет. Егер ұйым ҚҚС бойынша есепке кейін тұрса, ал орындалған жұмыстар актісі (АВР) есепке дейін (бір-екі апта бұрын) қол қойылған болса, ЭШФ жазу тәртібі бойынша қандай ережелер қолданылады?

Мысал: АВР тараптармен 01.07.2022 ж. қол қойылды, ал ТОО ҚҚС бойынша есепке 11.07.2022 ж. тұрды. Яғни, айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн әлі өтпеген.

Салық кодексінің нормалары

Салық кодексінің 369-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС-мен салық салынатын айналым болып, ҚҚС төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуі табылады. 368-баптың 1-тармағына сәйкес, ҚҚС төлеушілер қатарына ҚҚС бойынша есепте тұрған тұлғалар жатады.

ЭШФ жазуға қатысты, ҚР ҚМ-нің 22.04.2019 ж. №370 бұйрығымен бекітілген ЭШФ жазу қағидаларының 67-тармағына сәйкес, босатылған айналымдар бойынша немесе ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға ЭШФ жазған жағдайда «ҚҚС-сыз» деген белгі қойылады және оны түзетуге жол берілмейді.

Осылайша, егер АВР тараптармен ТОО ҚҚС төлеуші болып табылмаған кезеңде қол қойылса, оған ҚҚС көрсетілген ЭШФ жазуға болмайды, тіпті айналым жасалған күннен бастап 15 күнтізбелік күн өтпегеннің өзінде.

15 күнтізбелік күн ережесі

15 күнтізбелік күн ережесі басқа жағдайға қолданылады – егер салық төлеуші сол кезде ҚҚС бойынша есепте тұрса. Мұндайда ЭШФ жазу міндеті айналым жасалған күннен бастап екі аптадан кешіктірілмей орындалуы тиіс. Ал ТОО әлі есепте тұрмаған, кейін ғана тұрған жағдайға бұл норма қолданылмайды.

Егер сізге тәжірибелі бухгалтердің, салықтық сарапшының немесе заңгердің кеңесі қажет болса, мамандар көмектесе алады.

ЭШФ-ны оңай әрі жылдам жазып, ИС ЭСФ жүйесіне жіберуді онлайн-бухгалтерия сервисті арқылы жүзеге асыра аласыз. Өтінім қалдырыңыз, біз сізге сервистің мүмкіндіктері мен тарифтері туралы толығырақ кеңес береміз.