Новые правила вычета расходов по КПН: как покупки у самозанятых и на упрощенке могут повлиять на налоговую нагрузку ТОО

Согласно нормам действующего Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), налогоплательщики на общем упрощенном режиме (ОУР) имеют возможность относить на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) расходы, связанные с приобретением товаров, работ и услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации. Однако с 2026 года такая возможность будет ограничена.

Согласно пункту 16 статьи 286 нового НК РК, вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ и услуг. Это означает, что налогоплательщики на ОУР, осуществляя закупки у контрагентов, использующих «упрощенку», не смогут отнести эти расходы на вычеты по КПН. Вместо этого такие расходы можно будет учесть только в бухгалтерском учете в составе затрат.

Таким образом, в сравнении с аналогичными закупками у контрагентов на ОУР (индивидуальных предпринимателей или ТОО), закуп у контрагента, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, будет менее выгодным для покупателя на ОУР, так как не позволит сэкономить на уплате КПН.

Важно отметить, что ограничения по вычету расходов по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР, для самозанятых или для крестьянских и фермерских хозяйств не установлены.