Налоги для ИП при заказе товаров из-за границы

Казахстанцы всё чаще обращаются к зарубежным интернет-магазинам, таким как Amazon, Asos, Wildberries, AliExpress и другие, чтобы приобрести товары, которые не всегда доступны на местном рынке.

Однако, одним из главных минусов таких покупок остаётся продолжительный срок доставки. Казахстанские предприниматели начали использовать эту ситуацию, закупая востребованные товары оптом в зарубежных магазинах для дальнейшей перепродажи в Казахстане. В нашей статье вы узнаете, как правильно оформить такие закупки, какие отчёты необходимо сдавать и какие налоги следует уплачивать.

Импорт товаров из зарубежного интернет-магазина.

Предпринимателям, занимающимся перепродажей товаров, приобретённых в зарубежных интернет-магазинах, стоит помнить, что такие закупки квалифицируются как импорт.

Согласно подпункту 64 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), импортом считается:

• ввоз товаров из третьих стран в Евразийский экономический союз (ЕАЭС);
• ввоз товаров на территорию Казахстана из других стран — членов ЕАЭС.

Это подразумевает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) на импорт. Плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию страны согласно таможенному законодательству Таможенного союза или НК РК.

Согласно статье 368 НК РК, объектом налогообложения по НДС на импорт являются подлежащие облажению товары.

Статья 371 НК РК утверждает, что облагаемым импортом признаются товары, которые ввозятся на территорию ЕАЭС (за исключением тех, которые освобождены от НДС по статье 399 НК РК) и подлежат обязательному таможенному декларированию.

В соответствии с пунктом 385 НК РК в состав облагаемого импорта входят:

• таможенная стоимость ввозимых товаров;
• суммы налогов и таможенных сборов, которые подлежат уплате в бюджет при импорте товаров в Казахстан (за исключением НДС на импорт).

При определении таможенной стоимости расходы на доставку товара до границы ЕАЭС включаются в налогооблагаемую базу для исчисления НДС на импорт, что означает, что нет необходимости дополнительно рассчитывать НДС на стоимость доставки.

Какие платежи необходимо внести при пересечении границы?

Когда товары пересекают границу Казахстана, необходимо оплатить таможенные сборы. В соответствии со статьёй 74 Таможенного кодекса РК, это включает в себя:

• ввозные таможенные пошлины;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• акциз;
• таможенные сборы.

Если ИП зарегистрирован как плательщик НДС, то уплаченный НДС может быть учтён в зачет.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 400 НК РК, суммой НДС, которую можно учесть, является сумма налога, указанная в товарной декларации, но не более той суммы, что была фактически уплачена в бюджет.

Какие отчёты нужны по импортируемым товарам?

В связи с тем, что импортер обязан уплачивать НДС, ему также необходимо подать декларацию по НДС (форма 300.00).

По статье 424 НК РК, ИП, зарегистрированный как плательщик НДС, должен представить форму 300.00 в Управление государственных доходов (УГД) Министерства финансов РК по своему местонахождению до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом считается время, когда товары были импортированы и НДС был учтён в зачет.

Если есть возможность учесть НДС, облагаемый импорт и сумму НДС, которая будет учтена, следует указать в форме 300.00 по строкам 300.00.016 А и 300.00.016 В соответственно.

Датой отнесения к зачету НДС при импорте из третьих стран считается самая поздняя дата (пункт 2 статьи 401 НК РК):

• дата платежа в бюджет;
• дата таможенного оформления.

На практике НДС на импорт, как правило, уплачивается до или во время процесса таможенного оформления.

Как учесть импортированные товары в бухгалтерии?

Согласно международным стандартам финансовой отчётности (МСФО) 15, дата, на которую товар признается в бухгалтерском учете как актив, соответствует дате, когда право собственности на него переходит согласно договору купли-продажи.

Основные документы, подтверждающие покупку импортируемых товаров, включают:

• договор;
• сопроводительная документация (сертификаты качества, спецификации, инвойсы и т.д.);
• товарно-транспортная накладная международного образца, инвойс на транспортировку;
• страховые документы.

Нужно ли выписывать СНТ по импортируемым товарам?

С 1 апреля 2023 года в порядок оформления отдельных документов в Казахстане были внесены изменения, касающиеся консультативных налоговых отчетов (СНТ) при импорте.

Приказом №278 от 15 марта 2023 года о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан определены новые упрощения для оформления СНТ и применения модуля "Виртуальный склад".
Обязательно необходимо выписывать СНТ:

• внутри Казахстана с использованием Виртуального склада на нефтепродукты, алкоголь и товары, подлежащие прослеживаемости (11 кодов ТН ВЭД - холодильники, морозильники);
• при импорте/экспорте товаров в рамках ЕАЭС - СНТ выписывается для всех категорий товаров (без привязки к Виртуальному складу).

Таким образом, при продаже товаров внутри страны необходимо оформлять СНТ только для четырех категорий:

• биотопливо;
• алкоголь;
• нефтепродукты;
• товары, подлежащие прослеживаемости.

Применение СНТ и Виртуального склада для остальных товаров осуществляется на добровольной основе.

При этом СНТ не требуется, если товары реализуются конечным потребителям (физическим лицам, покупающим товар для личного пользования). Таким образом, если импортированные товары будут продаваться напрямую физическим лицам, то необходимость в оформлении СНТ отпадает.

Необходимо ли выписывать ЭСФ по импортированным товарам?

Все плательщики НДС, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 НК РК, обязаны выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) при продаже товаров юридическим лицам. Однако не требуется выписка ЭСФ в случае продажи импортированных товаров:

• физическим лицам, приобретающим товар для личного использования;
• физическим и юридическим лицам, которые являются субъектами микробизнеса и не зарегистрированы как плательщики НДС.

Таким образом, ИП, планирующие перепродажу товаров, приобретенных в зарубежных интернет-магазинах, должны иметь в виду следующее:

• они будут плательщиками НДС на импорт;
• при ввозе товаров придется уплатить таможенные пошлины и НДС;
• при операциях внешнеэкономической деятельности необходимо представлять отчет 1-ПБ в соответствующее управление Национального банка;
• СНТ при импорте товаров из третьих стран не оформляется;
• ЭСФ оформляется при продаже товаров юридическим лицам, в то время как при продаже физическим лицам оформлять ЭСФ не требуется.

Бизнес-модель перепродажи товаров из зарубежных интернет-магазинов будет проще организовать, если реализовать продукцию исключительно конечному потребителю. Тем не менее, необходимо корректно вести учёт и отражать все поставки в форме 300.00.

Поскольку расчёт и оформление НДС (особенно НДС на импорт) могут быть довольно непростыми, рекомендуется обратиться к профессионалам.

Опытные бухгалтера и налоговые консультанты компании «Mybuh.kz» помогут вам правильно организовать все процедуры импортирования товаров, наладить учёт и проконсультируют по вопросам заполнения декларации формы 300.00. Мы можем оказать как одноразовую услугу по составлению декларации, так и принять ваше ИП на полное бухгалтерское обслуживание.

Доверяясь специалистам «Mybuh.kz», вы можете быть уверены, что у вас не возникнет проблем с налоговыми органами. Мы обеспечим необходимый учёт, а вы сможете сосредоточиться на развитии вашего бизнеса.

Оставьте заявку на консультацию, и мы окажем вам помощь в организации учёта и составлении отчётности.