Договор ГПХ или ИП: как выбрать лучший вариант

Консультации в различных областях становятся всё более востребованными в бизнес-среде. Их стоимость порой превышает несколько миллионов тенге. Возникает вопрос: имеет ли право физическое лицо, предоставляющее консультационные услуги, заключить с заказчиком-ИП или ТОО договор ГПХ на единовременное оказание услуг? Или всё-таки необходимо открывать ИП или ТОО? Особенно это актуально в ситуациях, когда консультации проводятся нечасто. Как поступить в такой ситуации?

Для начала давайте обратимся к положениями Предпринимательского кодекса РК и Налогового кодекса РК.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 35 ПК РК, физическое лицо, не нанимающее работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП, если его доходы подлежат налогообложению в источнике выплаты.

В соответствии с подпунктом 53 пункта 1 статьи 1 НК РК налоговыми агентами выступают ИП, частнопрактикующие лица и ТОО, на которые согласно НК РК возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, удерживаемых у источника.

Таким образом, если заказчиком консультационных услуг является ИП, частный консультант или ТОО, то при выплате физическому лицу (консультанту) они становятся налоговыми агентами. Оказание услуг оформляется через договор ГПХ. В этом случае консультанту не потребуется регистрироваться как ИП или создавать ТОО, так как все налоги и социальные отчисления будут вычисляться и уплачиваться заказчиком, выступающим в роли налогового агента.

Что касается величины выплачиваемого вознаграждения, то по договорам ГПХ нет ограничений по сумме.

Согласно пункту 2 статьи 353 НК РК, облагаемый доход физического лица от оказания услуг, выполнения работ или реализации товаров по договорам ГПХ (исключая имущественные доходы) определяется следующим образом:

• сумма дохода, подлежащего налогообложению у источника;
• сумма корректировки дохода (согласно пункту 1 статьи 341 НК РК);
• минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК (882 МРП в год).

К тому же, в соответствии со статьей 350 НК РК, выплаты по договорам ГПХ классифицируются как доходы от разовых трансакций и облагаются налогом на прибыль физических лиц по ставке 10%.

С дохода по договорам ГПХ удерживаются также ОПВ в размере 10% и ВОСМС в размере 2%.

Таким образом, если консультант использует договор ГПХ с ИП или ТОО для предоставления консультационных услуг, даже при значительных суммах (несколько миллионов тенге) ему не нужно регистрировать ИП или ТОО. Также не требуется предоставление формы 240.00. Все налоги и социальные выплаты будут исчислены, удержаны и перечислены заказчиком в рамках договора ГПХ.

Для получения консультаций по вопросам налогообложения вы можете обратиться к специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.

Дополнительную информацию о договорах ГПХ можно найти в нашей специальной подборке:

• Можно ли заключить договор ГПХ с главным бухгалтером? Узнайте здесь.
• Сколько договоров ГПХ может подписать компания? Узнайте здесь.
• Должен ли физическое лицо (не ИП) сдавать отчетность, работая по договору ГПХ? Узнайте здесь.
• Какие документы должен получить заказчик от работника, работающего по договору ГПХ? Узнайте здесь.
• Нужно ли открывать ИП, если доход физического лица по договору ГПХ превышает 12 МЗП? Узнайте здесь.

Кроме того, стоит упомянуть, что использование договора ГПХ позволяет физическому лицу упрощать процессы учета и отчетности. В то время как регистрация ИП или ТОО подразумевает более строгие требования к ведению бухгалтерии и регулярной отчетности перед налоговыми органами. Это может стать значительным преимуществом для консультантов, которые занимаются оказанием услуг время от времени, не желая связывать себя дополнительными обязанностями.

Важно учитывать, что при заключении договора ГПХ стоит детально прописывать все условия оказания услуг, в том числе сроки, объем и стоимость, чтобы избежать недоразумений и возможных споров с заказчиком. Также рекомендуется сохранять все документы и переписку, связанные с выполнением работы, что может быть полезно в случае проверки со стороны налоговых органов.

Помимо этого, если консалтинговая деятельность становится регулярной, возможно, стоит рассмотреть возможность открытия ИП или ТОО для стабильности и более широких возможностей в плане заключения долгосрочных контрактов и привлечения клиентов, поскольку некоторые организации могут предпочитать работать только с зарегистрированными субъектами.