Налоги на рекламу Google для нерезидентов в России

Реклама через Google считается одним из наиболее результативных методов продвижения товаров и услуг на рынке. Этот инструмент активно используется многими компаниями в Казахстане. Однако из-за статуса Google как нерезидента, возникает вопрос: обязаны ли казахстанские рекламодатели уплачивать КПН и НДС за услуги нерезидента? И каким образом определить место, где эти услуги предоставляются?

Рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно статье 644 Налогового кодекса, доходы нерезидента, полученные из источников Казахстана, считаются доходами от выполнения работ и оказания услуг на его территории.

По пункту 1 статьи 646 Налогового кодекса такие доходы подлежат налогообложению по ставке 20% на месте выплаты. Исключения предусмотрены только для дивидендов, международных грузоперевозок и страховых выплат.

Исходя из этого, КПН возникает при предоставлении рекламных услуг нерезидентом исключительно на территории Казахстана, и облагается налогом по ставке 20%.

Но как определить, были ли данные услуги оказаны на территории Казахстана? В этом случае важно внимательно рассмотреть условия контракта с нерезидентом. Данный документ должен содержать условия, касающиеся оказания услуг как на территории Казахстана, так и за его пределами. В будущем это поможет правильно рассчитать и удержать подоходный налог на месте выплаты (отдельно для каждого типа услуг).

Для подтверждения места оказания услуг, нерезидент обязан предоставить клиенту копии бухгалтерских документов, которые покажут, как общая сумма его дохода разделяется на доходы, полученные от услуг на территории Казахстана, и доходы от услуг, предоставленных за ее пределами.

В случае отсутствия подтверждения данного распределения или если оно будет являться необоснованным, Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан может рассмотреть это как риск занижения дохода нерезидента. Поэтому, если нет подтверждения разделения доходов, казахстанскому рекламодателю придется исчислить КПН с полной суммы дохода нерезидента по рекламному контракту, что устранит вопросы налоговых органов относительно возможного занижения суммы налога. Важно, чтобы рекламодатель в Казахстане потребовал от нерезидента документы, подтверждающие место оказания рекламных услуг.

Что касается необходимости уплаты НДС для нерезидента, согласно статье 373 Налогового кодекса, услуги, предоставленные нерезидентом на возмездной основе, считаются реализованными на территории Казахстана, если они приобретаются плательщиком НДС. Данные обороты будут обложены НДС.

Согласно статье 378 Налогового кодекса, место реализации работ и услуг определяется как территория Республики Казахстан, если покупатель осуществляет свою деятельность на этой территории. То есть, если покупатель услуги зарегистрирован в Казахстане, место оказания услуг для целей исчисления НДС будет считаться территорией Казахстана.

Таким образом, обороты от рекламных услуг в Google окажутся обложенными НДС с нерезидента.

Кроме того, стоит отметить, что в случае неполной уплаты налогов, казахстанскому рекламодателю могут быть предъявлены штрафы и пени. Поэтому важно заранее уточнять все условия налогообложения при работе с нерезидентами и консультироваться с опытными специалистами в области налогообложения. Это поможет избежать неприятностей и недоразумений с налоговыми органами.

Если вам требуется помощь бухгалтера или налогового консультанта, или нужна поддержка в подготовке форм 100.00, 300.00 или других налоговых отчетов, обратитесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.