Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Согласно трудовому кодексу РК, каждый работник имеет право на оплачиваемый ежегодный отпуск. Однако возникает вопрос: что делать, если сотрудник увольняется, не использовав все дни своего отпуска? Есть ли право на компенсацию, и как правильно вычислить её размер? Ответы найдёте далее...

Как осуществляется расчет выплаты за неиспользованные дни отпуска при увольнении?

Причины увольнения могут быть различными. Юридические основания для окончания трудового договора указаны в ст.49 ТК РК. В ситуации, когда на момент увольнения у работника остались неиспользованные дни отпуска, работодатель и уволенный сотрудник могут выбрать один из двух вариантов:

• отпустить сотрудника в отпуск с последующим расторжением контракта, если срок действия трудового договора истекает, а дни отпуска выходят за этот срок (п.1 ст.96 ТК РК);
• предоставить компенсацию за неиспользованные дни отпуска (п.2 ст.96 ТК РК).

Большинство работников выбирает второй вариант, рассчитывая на денежную компенсацию.

Важно отметить: согласно ТК РК (п.3 ст.95 и п.2 ст.96), компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно получить только в случае отзыва из ежегодного отпуска или увольнения с наличием неиспользованных дней. Если работник продолжает трудиться, и не имеет возможности использовать отпуск по каким-либо причинам, он утрачивает право на получение денежной компенсации. Также стоит помнить, что законом запрещено не предоставлять отпуск более двух лет подряд (п.3 ст.94 ТК РК). Таким образом, работникам не следует накапливать дни в расчёте на компенсацию — для этого нужно оформить отзыв из оплачиваемого отпуска (по соглашению с работодателем).

По п.2 ст.96 ТК РК, размер компенсации определяют исходя из средней зарплаты работника, которая рассчитывается в соответствии с Едиными правилами, установленными приказом Минздрава №908 от 30.11.2015. К данным правилам также разработаны Методические рекомендации, поясняющие процесс их применения.

Сначала вычисляется средняя дневная заработная плата:

Общая сумма заработка за 12 месяцев / Количество рабочих дней (или часов) за 12 месяцев.

После этого определяется средний заработок:

Средний дневной заработок * Общее количество рабочих дней.

Согласно п.6 Методических рекомендаций, дни неиспользованного отпуска начинают учитываться с рабочего дня, следующего после увольнения работника, и включаются только рабочие дни, приходящиеся на этот период с учётом рабочего графика. Для таких вычислений удобно использовать Производственный календарь, который разрабатывается и публикуется каждый год.

Несмотря на наличие лишь двух оснований для получения компенсации (отзыв и увольнение), вокруг этого вопроса существует множество мифов. Рассмотрим самые распространённые вопросы по теме компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Доступна ли компенсация за неиспользованный трудовой отпуск во время отпуска по беременности и родам?

Можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск, если женщина находится в отпуске по беременности и родам, представив соответствующий больничный лист (на 126 дней)?

Напоминаем, что условия для назначения компенсации за неиспользованный трудовой отпуск ограничены двумя случаями:

• отзыв из отпуска (п.3 ст.95 ТК РК);
• расторжение трудового договора (п.2 ст.96 ТК РК).

Поскольку работник не увольняется, а идет в отпуск по беременности и родам, компенсация в этом случае не предоставляется.

Тем не менее, отметим, что согласно пп.3 ст.91 ТК РК, время проведения отпуска по беременности и родам учитывается в стаже при расчёте ежегодного отпуска. Это подразумевает, что в период нахождения в таком отпуске сотрудницы будут начислены положенные дни, и после выхода на работу она сможет воспользоваться ими или получить компенсацию в случае увольнения. Но находясь в отпуске, сама по себе компенсация за эти дни не начисляется.

Как влияет период отсутствия на работе без сохранения заработной платы на расчёт дней компенсации при увольнении?

Рассмотрим ситуацию, когда работник в течение года брал отпуск без сохранения зарплаты и после этого решил уволиться. Учитываются ли дни отпуска, которые приходились на период, когда он находился в отпуске без сохранения зарплаты? Нужно ли этот период учитывать при расчете положенных дней отпуска и размера компенсации?

В ст.91 ТК РК указаны периоды, которые засчитываются в трудовой стаж для расчёта оплачиваемого отпуска. Сюда входят периоды, когда работник:

• фактически исполнял трудовые обязанности;
• не работал, но сохранялось рабочее место и зарплата;
• проходил лечение (в том числе по беременности и родам);
• возвращался на работу после процедуры восстановления в результате трудового спора, незаконного увольнения и т.д.

Таким образом, время неработоспособности по причине отпуска без сохранения выплаты заработной платы не попадает ни под одну из приведённых категорий. Следовательно, дни отпуска за этот период не будут начислены, и этот срок исключается из расчёта компенсации.

Следует ли округлять дни отпуска, если числовое значение оказывается дробным?

Когда производится расчет дней отпуска, может возникнуть ситуация, когда в результате получится нецелое число (например, 8,3 дня или 17,6 дней). Как в таком случае следует поступить?

Согласно ст.88 ТК РК, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому полученное значение нуждается в округлении до целого. Необходимо следовать математическим правилам округления:

• если после запятой идут цифры 1, 2, 3 или 4, то округляются до «0»;
• если идут цифры 5, 6, 7, 8 или 9, то к округляемому значению прибавляется «1».

Таким образом, 8,3 дня принимают за 8 дней отпуска, а 8,6 дней — за 9 дней.

Подлежит ли налогообложению компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?

Необходимо ли удерживать ИПН и производить отчисления с суммы компенсации за неиспользованный отпуск?

Согласно ст.321 НК РК, годовой доход физического лица включает все виды его доходов. Также, согласно пп.1 п.1 ст.322 НК РК, в налогооблагаемый доход сотрудника входят переданные работодателем деньги в различных формах, если они связаны с трудовыми отношениями. Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск также относится к налогооблагаемым доходам и подлежит обложению ИПН по стандартной ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Аналогично обстоит дело с социальными налогами: согласно пп.1 п.2 ст.484 НК РК, объектом налогообложения СН являются расходы работодателя на доходы работников. Данная выплата также облагается по стандартной ставке 9,5% (п.1 ст.485 НК РК), если налогообложение предусмотрено режимом работодателя.

Что касается ОПВ, согласно п.8 ст.248 Социального кодекса, в доход для расчёта ОПВ и ОПВР включены все виды денежных выплат и других доходов. Исключение составляют только те доходы, которые упомянуты в абз.6 пп.17 п.1 ст.341 НК РК, куда компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Таким образом, с суммы начисленной компенсации требуется удерживать ОПВ по ставке 10%.

Социальные отчисления, согласно п.1 ст.245 Социального кодекса, обременяют расходы работодателя, выплачиваемые в качестве доходов работнику. Исключениями являются некоторые виды доходов, упомянутые в ст.319 и ст.341 НК РК, которые также не включают компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Следовательно, с исчисленной суммы потребуется производить отчисления в ГФСС по ставке 3,5%.

Что касается ВОСМС и ООСМС, согласно ст.27 и ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», также предполагают расходы работодателей в качестве выплат работнику. Исключения установлены в ст.319, ст.341, ст.654 НК РК, куда компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Следовательно, с её суммы также необходимо производить расчёты и перечисления ВОСМС и ООСМС по ставке 2%.

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальными взносами аналогично заработной плате. Специальные исключения или льготы по этой сумме не предусмотрены.