Налоги по договору беспроцентного займа и их обязательства

Когда ТОО испытывает нехватку оборотных средств, например, для приобретения нового оборудования, учредители иногда решают внести свои личные средства на расчетный счет компании. Это позволяет избежать оформления кредита в банке и сэкономить на выплатах процентов. Однако важно правильно задокументировать поступление средств от учредителя. В большинстве случаев составляется долгосрочный договор беспроцентного возвратного займа. Возникают ли налоговые обязательства для ТОО при этом?

Важно понимать, что в соответствии с налоговым законодательством страны, сумма беспроцентного займа, полученная от учредителя, не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), так как не является реализацией товаров или услуг. Тем не менее, такая операция может повлечь за собой некоторые иные налоговые последствия, которые необходимо учитывать.

Во-первых, ТОО должно следить за корректным отражением операций в бухгалтерском учете. Получение займа необходимо зарегистрировать в качестве обязательств, что позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов при проверках.

Во-вторых, стоит рассматривать срок заимствования. Если заем не будет возвращен в установленный срок, это может привести к вопросу о приросте капитала, что может повлечь дополнительные налоговые обязательства для учредителей. Специалисты рекомендуют заранее прописать условия займа и его погашения в договоре.

К тому же, если ТОО не сможет вернуть займ в течение нескольких лет, налоговые органы могут потенциально переквалифицировать его в безвозмездную помощь, что приведет к необходимости уплаты налога на прибыль.

В заключение, заключая договор беспроцентного возвратного займа, ТОО и его учредители должны быть внимательны и прорабатывать все детали, чтобы избежать ненужных налоговых последствий. Консультация с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом будет целесообразной перед подписанием такого рода договоров.

Правовая основа для безвозмездных займов.

Рассмотрим правовую базу: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс и Предпринимательский кодекс РК.

Займы попадают под регулирование имущественных отношений, что описано в главе 36 Гражданского кодекса Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 715 этого кодекса, по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или вещи, а заемщик обязуется вернуть ту же сумму или аналогичное количество вещей одинакового качества.

При этом следует учитывать, что индивидуальным предпринимателям и ТОО запрещено выдавать займы гражданам-физическим лицам, и в таком случае договоры считаются недействительными.

Тем не менее, этот запрет не касается следующих случаев:

• выдачи банковских кредитов и микрозаймов в соответствии с законодательством РК;
• займов, которые работодатель предоставляет своим сотрудникам или бывшим работникам;
• займов, предоставляемых юридическим лицом своим учредителям (пункт 2-1 статьи 715 ГК РК).

Согласно статье 718 Гражданского кодекса РК, заемщик обязан выплачивать заимодателю вознаграждение за использование займа, если такое условие предусмотрено в договоре.

По статье 722 Гражданского кодекса РК заемщик должен вернуть сумму займа в сроки, указанные в соглашении.

Таким образом, Гражданский кодекс позволяет заключение займа на безвозмездной основе.

Согласно Предпринимательскому кодексу РК, субъекты частного предпринимательства могут предоставлять займы другим предпринимателям на возмездной основе.

Налогообложение безвозмездных займов.

Что касается налоговых обязательств, то в пункте 3 статьи 190 Налогового кодекса РК указано, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерии, которая, в свою очередь, следует законодательству о бухгалтерском учете и финансовой отчетности РК.

Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса РК, положительная разница между фактическим обязательством и стоимостью обязательства, отраженного в бухгалтерском учете, не считается доходом для налогообложения.

По пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса РК, стоимость любого имущества или услуг, полученных налогоплательщиком на безвозмездной основе, рассматривается как доход.

По пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса РК стоимость безвозмездно полученных объектов, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже значения, указанного в акте приема-передачи (при наличии) с учетом НДС.

Согласно пункту 5 статьи 242 Налогового кодекса РК, расходы, возникающие в бухгалтерском учете в результате изменения стоимости активов или обязательств, не учитываются в качестве затрат для налогообложения, за исключением фактических выплат.

В случае, если от взаимосвязанной стороны получен беспроцентный займ, доход от дисконтирования не учитывается как налогооблагаемый доход.

При выявлении дохода в форме экономии на вознаграждении по займу без процентов, этот доход должен учитываться в годовом совокупном доходе как доход от безвозмездно полученного имущества.

Законодательство, включая МСФО и закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», не содержит требований о признании дохода в виде экономии на вознаграждении по займам, хотя понятие дисконтирования предусмотрено.

Таким образом, если ТОО получает от учредителя-физлица возвратный долгосрочный беспроцентный займ по договору займа, то налоговые обязательства у ТОО отсутствуют. Данный подход способствует увеличению оборотных средств, и при своевременном возврате займа перед учредителем налоговые риски минимальны.

Если вам нужна консультация налогового специалиста, опытного бухгалтера или юриста в области трудового или хозяйственного права, обращайтесь к экспертам «Mybuh.kz». Заполните заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время для обсуждения вашей ситуации.