Выписка АВР с прошедшей датой: законность и правила

Важно оформлять документы своевременно. Однако на практике встречаются ситуации, когда поставщик или исполнители по разным причинам не успевают это сделать. К примеру, акт выполненных работ может не быть оформлен вовремя. Разрешено ли составить АВР позже и с прошедшей датой? Это не станет ли нарушением и не создаст ли проблем с налоговыми органами? Что делать, если контрагент выписал такой документ? Давайте рассмотрим эту ситуацию подробно.

Обратимся к законодательным актам: Налоговому Кодексу РК и закону «О бухгалтерском учете…».

Согласно пункту 3 статьи 190 НК РК, общий принцип налогового учета основывается на данных бухгалтерского учета. А порядок ведения бухгалтерского учета, в свою очередь, регулируется законом №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 192 НК РК, налогоплательщики и налоговые агенты осуществляют налоговый учет по методу начисления. Этот метод подразумевает, что операции и события фиксируются по факту их осуществления, а не по дате получения или выплаты денежных средств. Принципы начисления и непрерывности также обозначены в пункте 1 статьи 5 закона №234-III.

По подпункту 4 пункта 1 статьи 413 НК РК, счет-фактура должна быть выписана не раньше даты совершения хозяйственной операции и не позже 15 календарных дней после указанной даты.

Дата совершения оборота, согласно пунктам 3 и 15 статьи 379 НК РК, определяется как день исполнения работ и оказания услуг (за исключением случаев, прописанных в пунктах 4, 5, 6 и 13 статьи 379 НК РК). Датой выполнения работ считается дата, указанная в АВР. Если в документах по сделке присутствует несколько дат, то датой подписания будет считаться самая поздняя из них.

Таким образом, явного запрета на выпуск АВР с запоздало указанной датой не существует. Однако такая практика может вызвать сложности, особенно если контрагент захочет учесть эти расходы при расчете КПН. В подобной ситуации придется пересмотреть уже поданную налоговую отчетность за предыдущие периоды.

Необходимо напомнить, что согласно пунктам 1, 3 и 3-1 статьи 242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода, могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода (если только это не расходы, которые не подлежат вычету).

Вычеты производятся исходя из фактических затрат, при наличии документального подтверждения этих расходов (включая АВР).

Таким образом, если поставщик оформил АВР с прошедшей датой, влияние этого на учет и отчетность получателя зависит от того, насколько поздно был выписан этот документ.

Если АВР был оформлен в том же отчетном месяце, просто с неверной датой, то это не критично. Документ все равно будет учтен в отчетности за текущий период и не окажет влияния на итоговый результат деятельности.

Однако если АВР был выписан с датой, относящейся к предыдущим месяцам или годам, это создаст дополнительные сложности для бухгалтерии: данный АВР придется ретроактивно отразить в учете (что повлечет за собой подачу дополнительной налоговой отчетности) либо отразить в текущем году с использованием счета 5620.

Важно отметить, что просто игнорировать документ, выписанный «задним числом», и не отражать его в учете, а также не корректировать уже сданные отчетные сведения – недопустимо. Это обязательно раскроется в ходе камерального контроля. Чем больше времени прошло, тем сложнее и трудозатратнее будет исправить допущенные ошибки.

Если у вас возникают трудности с отражением в отчетности документов, поступающих от контрагентов с запоздалой датой, или вам необходима консультация по правильному учету и составлению дополнительной налоговой отчетности, специалисты компании «Mybuh.kz» готовы помочь. Опытные бухгалтеры приведут ваш учет в порядок, подготовят и сдадут дополнительную отчетность в налоговые органы, что избавит вас от потенциальных проблем с камеральным контролем и штрафами.

Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Также стоит учесть, что налоговые органы могут обратить внимание на такие документы в случае проверки. Поэтому важно не только отразить такие операции, но и подготовить должным образом все сопроводительные документы. Реакция контролирующих органов на подобные случаи может варьироваться, в зависимости от конкретных обстоятельств, однако, как правило, чем меньше временной промежуток между фактической датой выполнения работ и датой оформления АВР, тем меньше риск возникновения вопросов.

Кроме того, рекомендуется сохранять все переписки с контрагентами, связанные с оформлением АВР: это может стать дополнительным доказательством в случае возникновения разногласий при проверке. Ведение учёта таких документов создаст прозрачную отчетность и минимизирует риски манипулирования данными.

Следите за изменениями в законодательстве, так как правила и нормы могут изменяться, и важно быть в курсе актуальной информации, чтобы избежать нарушений и возможных финансовых потерь.