Нарушение сроков выписки ЭСФ физлицу обязательность

В общем случае, установлено, что на оформление электронного счета-фактуры (ЭСФ) при реализации товара отводится срок в 15 календарных дней. Но возникает вопрос: если индивидуальный предприниматель (ИП), не являющийся плательщиком НДС, осуществил продажу физическому лицу и не оформил ЭСФ в предусмотренные сроки, обязан ли он сделать это позже, если покупатель не требует документ? Появится ли штраф за отсутствие выписки ЭСФ?

Для анализа обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 13 статьи 412 НК РК, оформление счета-фактуры не требуется в следующих случаях:

• при продаже товаров, работ, услуг, когда платеж осуществляется наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы для оплаты, включая POS-терминалы;
• при продаже товаров, работ, услуг физическим лицам, если расчеты производятся с использованием электронных денег или средств электронной оплаты.

Тем не менее, даже в ситуациях, предусмотренных подпунктами 2, 5 и 7 пункта 1 статьи 412 НК РК, оформление ЭСФ не требуется при продаже:

• физическим лицам, использующим приобретенные товары в личных, семейных или домашних целях, не связанных с предпринимательством (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, которые являются субъектами микропредпринимательства по определению Предпринимательского кодекса РК.

Кроме того, налогоплательщик имеет право оформить один ЭСФ по товарам, реализованным в течение дня, при этом расчеты должны соответствовать условиям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 13 статьи 412 НК РК.

Согласно пункту 14 статьи 412 НК РК, покупатель вправе обратиться к поставщику с требованием о выписке счета-фактуры в течение 180 календарных дней, а поставщик обязан удовлетворить это требование.

Если же счет-фактура не был выписан в обязательных случаях или поставщик отказался его оформить, налогоплательщику (продавцу) может грозить ответственность в соответствии со статьей 280-1 Кодекса об административных правонарушениях РК:

• за первое нарушение – предупреждение;
• за повторное нарушение – штраф в пределах от 40 до 150 месячных расчетных показателей (МРП).

Также оформление ЭСФ с нарушением сроков может повлечь за собой:

• предупреждение;
• штраф в размере от 20 до 100 МРП.

Таким образом, если ИП, не являющийся плательщиком НДС, не оформил ЭСФ для физического лица, и сам покупатель не требует документ (что предполагает срок в 180 календарных дней), то это не будет являться нарушением законодательства и выписывать ЭСФ не требуется. В этом случае штраф за отсутствие выписки ЭСФ не предусмотрен.

Если же ИП не выписал ЭСФ в установленный срок, а затем покупатель-физическое лицо обратился с требованием о выписке в течение 180 календарных дней с момента сделки, то оформление ЭСФ необходимо. В этом случае от покупателя следует запросить письменное заявление с указанием даты продажи, чтобы продавец мог подтвердить перед налоговыми органами, что соблюден 180-дневный срок. В этом случае штраф тоже не применяется.

Штрафы предусмотрены лишь в тех ситуациях, когда ИП не выполняет обязательства по оформлению ЭСФ вообще (в случаях, когда это требуется) или же при оформлении документа с нарушением сроков по тем же операциям.

При этом важно отметить, что индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения, что позволяет им снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерского учета. Однако следует помнить, что правильное оформление всех необходимых документов, включая ЭСФ, остаётся важным для избежания возможных штрафов и проблем с налоговыми органами.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в подготовке аргументированного ответа для налоговой, специалисты компании «Mybuh.kz» готовы помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в часы работы.