Особенности выписки ЭСФ после реализации товаров

В реальной практике возникают случаи, когда организация приобретает товары у другого ТОО. В ситуации, когда продавец выдал чек ККМ сотруднику-покупателю, оформлять ЭСФ сразу не было возможности. Позже, когда организация-покупатель обращается к продавцу с просьбой выписать ЭСФ, возникает вопрос: как долго можно выписывать ЭСФ с текущей датой, если фактическая реализация произошла значительно раньше?

Рассмотрим нормы Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Прежде всего, необходимо выяснить, была ли у продавца обязательная необходимость выписать ЭСФ сразу при продаже товара. В соответствии с пунктом 13 статьи 412 НК РК, выписка ЭСФ не требуется в следующих ситуациях:

1. оплата товара осуществлялась наличными с предоставлением покупателю чека ККМ, через терминалы для оплаты услуг или с помощью POS-терминалов;
2. оплата производилась с использованием электронных денег или через средства электронного платежа;
3. расчет проводился через банки второго уровня либо АО «Казпочта» за оказанные физическим лицам коммунальные услуги или услуги связи;
4. покупка ж/д или авиабилета;
5. безвозмездная передача товара физическому лицу, который не является индивидуальным предпринимателем или частнопрактикующим специалистом;
6. оказание услуг, указанных в статье 397 НК РК (финансовые операции, освобожденные от НДС).

Таким образом, если приобретение товара первоначально совершено представителем покупателя как физическим лицом, и он расплатился наличными или кредитной картой, то продавец не имел обязательства оформлять ЭСФ в момент реализации.

Тем не менее, согласно пункту 14 статьи 412 НК РК, получатель товаров, работ или услуг вправе обратиться к поставщику с просьбой выписать счет-фактуру, и поставщик обязан выполнить это требование. В то же время покупатель может запросить указание необходимых реквизитов в оформляемом ЭСФ.

Согласно пункту 2 статьи 412 НК РК, в целях выполнения требований пункта 14 данной статьи, выписка счета-фактуры производится в день его запроса или в течение 195 календарных дней с момента осуществления сделки.

Таким образом, если покупатель после фактической реализации товаров обращается с просьбой выписать ЭСФ, такая выписка допустима, при условии, что не истек срок 195 дней с даты фактической реализации. При этом необходимо указывать действительную дату сделки. В разделе К «Дополнительные сведения» ЭСФ можно упомянуть о ранее выданном чеке ККМ.

Вместе с тем, важно помнить, что наличие чека ККМ не исключает необходимость правильного оформления ЭСФ, особенно в случае, если покупатель является плательщиком НДС. Неправильное оформление или отсутствие необходимых документов может привести к налоговым рискам для обеих сторон.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, команда «Mybuh.kz» готова помочь. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.