Заполнение формы 91000 по новому шаблону

В связи с изменениями, внесенными приказами Минфина №307 от 30 марта 2023 года и №724 от 30 июня 2023 года в Налоговый кодекс Республики Казахстан, был переработан шаблон формы 910.00. Переработанный образец был опубликован на портале Комитета государственных доходов Министерства финансов РК 11 июля 2023 года.
Кроме того, шаблон был дополнительно обновлен 29 декабря 2023 года. Эта форма будет использоваться для отчетности за первое полугодие 2024 года.

На что следует обратить внимание налогоплательщикам при заполнении декларации формы 910.00 по новому образцу?

Прежде всего, необходимо учитывать введение новых строк, касающихся обязательных пенсионных взносов работодателя.

В пунктах 3 и 5 раздела "Расчет социальных взносов для индивидуальных предпринимателей" главы 2 "Пояснение по заполнению формы 910.00" Правил составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» говорится:

3) В строках с 910.00.012 І по 910.00.012 VI указывается доход, на основе которого рассчитываются обязательные пенсионные взносы и пенсионные взносы работодателя за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода;

5) В строках с 910.00.014 І по 910.00.014 VI необходимо указать общую сумму обязательных пенсионных взносов работодателя за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода.

Что именно нужно записывать в строках с 910.00.012 І по 910.00.012 VI и 910.00.014 І по 910.00.014 VI? Каково значение «взносы работодателя за индивидуального предпринимателя»?

Напоминаем, что с 1 июля 2023 года вступил в силу Социальный кодекс.

В соответствии с подпунктом 58) статьи 1 Социального кодекса РК обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) представляют собой средства, которые перечисляются работодателями с их собственных счетов на условные пенсионные счета в соответствии с законодательством РК.

Процедура расчета (начисления) ОПВР установленна Постановлением Правительства РК №897 от 14 ноября 2022 года «Об утверждении Правил и сроков расчета (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и строгого взыскания по ним».

Согласно пункту 6 главы 2 указанных Правил ОПВР, подлежащие уплате в ЕНПФ, рассчитываются путем применения ставки 1,5% к сумме дохода, принимаемого для расчета ОПВР.

При этом, несмотря на название платежа, объектом расчета ОПВР для ИП является сумма ОПВР, которая выплачивается ими самим, определяемая в установленных законом пределах.

Если дохода нет, индивидуальный предприниматель может уплачивать ОПВР в размере 1 минимальной зарплаты.

Таким образом, ОПВР представляет собой новый вид платежей, который вводится с 2024 года, и ИП перечисляет эти взносы «за себя», что и обуславливает добавление новых строк (910.00.014) в форму 910.00 для учета этих взносов.

Еще один вопрос: в обновленном шаблоне формы 910.00 (раздел "Расчет социальных взносов для индивидуальных предпринимателей") заполняются строки с 910.00.010 по 910.00.015, при этом сумма ОПВ отражается в двух строках: 910.00.013 и 910.00.014. В какую строку следует вносить ОПВ за ИП?

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК социальные платежи включают ОПВ, ОППВ, ОПВР, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Таким образом, форма 910.00, в частности раздел "Расчет социальных взносов для индивидуальных предпринимателей", составлена так, чтобы включать все указанные платежи: ОПВ, ОПВР, СО и ВОСМС.

Важно отметить, что ОПВ и ОПВР являются различными платежами.

Согласно правилам заполнения формы 910.00, в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI фиксируется сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за индивидуального предпринимателя за каждый месяц отчетного периода. Следовательно, ОПВ за ИП должны быть учтены в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI.

Еще один момент: почему в разделе "Расчет социальных платежей для индивидуального предпринимателя" предусмотрены 2 строки (910.00.013 и 910.00.014) для ОПВ?

По правилам заполнения формы 910.00, в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов за ИП за каждый месяц отчетного периода, а в строках с 910.00.014 I по 910.00.014 VI — сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за ИП за каждый месяц отчетного периода.

Дополнительно стоит отметить, что правильное заполнение формы 910.00 имеет важное значение не только для налогового учета, но и для получения социальных гарантий. Неверные данные могут привести к штрафам и недоимкам.

Рекомендуется тщательно проверять все цифры и данные перед отправкой формы, а также сохранять копии документов о доходах и взносах. Если у вас возникли вопросы по заполнению формы 910.00 или другие налоговые вопросы, лучше обратиться к специалистам в области бухгалтерии и налогообложения для получения квалифицированной помощи.

Если вам необходима помощь в подготовке и отправке формы 910.00, обратитесь в компанию «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.