Продажа основных средств и налогообложение последствия

Компании нередко продают свои основные средства, находящиеся на балансе (например, неиспользуемое оборудование или здания). Каждый из этих активов имеет свою балансовую стоимость, отражаемую в бухгалтерском учете. Вопрос заключается в том, обязательно ли осуществлять продажу по цене, равной балансовой стоимости? Как отразится на налогообложении продажа объекта по цене, которая отличается от балансовой? Давайте рассмотрим эту ситуацию подробнее.

Начнем с анализа Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

По статье 266 НК РК к фиксированным активам (ФА) относят основные средства, которые были учтены в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Казахстана о бухгалтерии и финансовой отчетности, а также предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в текущем и будущих периодах. Фиксированные активы делятся на четыре категории.

Если стоимость выбывших фиксированных активов в подгруппе (первой группе) или группе (второй, третьей и четвертой группах), рассчитанная согласно статье 270 НК РК, превышает балансовую стоимость подгруппы или группы на начало налогового периода, с учетом стоимости поступивших активов и последующих расходов, которые учитываются в соответствии с пунктом 2 статьи 272 НК РК, то превышающая сумма подлежит включению в общий годовой доход. На конец налогового периода балансовая стоимость данной подгруппы или группы становится равной нулю (статья 234 НК РК).

Согласно статье 381 НК РК, оборот от реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, основанная на ценах и тарифах, применяемых сторонами сделки, без учета НДС, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, независимо от того, будет ли продажа фиксированного актива выше или ниже его балансовой стоимости, доход появляется, если стоимость продажи превышает балансовую стоимость группы. В таком случае возникают налоговые обязательства по включению этого дохода в совокупный годовой доход и его отражению в форме 100.00.

Если же цена продажи не превышает балансовую стоимость группы, то доход и налоговые обязательства не возникают.

В данной ситуации также формируется оборот по реализации, и могут возникнуть налоговые обязательства по НДС. Облагаемая база будет составлять стоимость реализации, независимо от того, выше или ниже она балансовой стоимости, с дальнейшим отражением в форме 300.00.

Кроме того, следует учитывать возможность налоговых вычетов. Например, если продажа основных средств приводит к убыткам, предприятия могут получить налоговый вычет, что может снизить налоговую нагрузку. Эта возможность также должна быть учтена при планировании налоговых обязательств.

Важно помнить, что в случае продажи основных средств, балансовая стоимость которых регулируется исходя из МСФО, необходимо четко следовать требованиям как внутреннего бухгалтерского учета, так и налогового законодательства. Это позволит минимизировать риски возникновения ошибок в отчетности и неоправданных налоговых обязательств.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового специалиста, а также помощь в подготовке форм 300.00, 100.00 или других документов налоговой отчетности, обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.