Оплата ИПН ОПВ и СО по договорам ГПХ

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) предоставляет возможность предпринимателю (заказчику) значительно сократить свои налоговые и страховые расходы на сотрудников. Надлежащим образом составленный договор гарантирует защиту интересов обеих сторон. Более подробно о тонкостях оформления соглашения ГПХ и обязанностях по отчислениям с договорной суммы читайте ниже.

Определение договора ГПХ и круг лиц, имеющих право на работу по нему

ГПХ представляет собой договор, согласно которому стороны, как правило, заключают соглашение между физическим лицом (исполнителем) и юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (заказчиком). Такие договоры оформляются на выполнение определенного объема услуг, например:

• уборка;
• погрузочно-разгрузочные работы;
• охранные услуги;
• услуги по переводу;
• бухгалтерское сопровождение и прочее.

Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РК и бывают двух типов:

• договор подряда (статья 616 Гражданского кодекса РК);
• договор возмездного оказания услуг (статья 683 Гражданского кодекса РК).

По договору подряда подрядчик обязуется выполнить определенные работы в установленный срок с использованием собственных материалов. Этот тип соглашений чаще всего применяется в строительстве, быту и проектировании.

В то же время, договор возмездного оказания услуг подразумевает предоставление исполнителем услуг заказчику на платной основе в оговоренные сроки. Эти договора часто связаны с обучением, связью, консультациями и аудитом.

Одним из ключевых преимуществ ГПХ по сравнению с трудовым договором является то, что заказчик освобождается от выплаты полного "социального пакета", что означает отсутствие обязательств по уплате в бюджет социальных налогов и обязательного социального медицинского страхования от дохода исполнителя, который не является индивидуальным предпринимателем и выполняет работу самостоятельно.

Срок действия договора ГПХ не регламентирован законом и устанавливается согласием сторон. Важно лишь указать сроки начала и окончания предоставляемых услуг, которые могут также быть разбиты на этапы с контролем промежуточных результатов.

Процедура расчетов по договору ГПХ

Оплата определяется на основе всего объема услуг, прописанного в договоре ГПХ. Если окончательная сумма на момент заключения контракта непрозрачна, то указывается стоимость за единицу выполняемой работы или услуги.

Оплата может быть как авансовой, так и поэтапной (если это предусмотрено в соглашении), а окончательный расчет производится лишь после завершения и сдачи результата работ.

Фиксация факта приема выполненных работ осуществляется посредством Акта выполненных работ (форма Р-1, согласно приложению №50 к Приказу МФ РК №562 от 20 декабря 2012 года).

Налоги, которые необходимо уплачивать по договору ГПХ

Заказчик обязан удерживать из стоимости работ исполнителю следующие налоги и взносы в 2025 году:

• ОПВ – 10%;
• ИПН – 10% от источника выплаты;
• ВОСМС – 2%;
• СО – 5%;

При расчете ОПВ взносы составляют 10% от дохода по договору, однако не могут превышать 10% от 50-кратного размера минимальной заработной платы.

В общем, перечисление перечисленных взносов за исполнителя, работающего по ГПХ, осуществляет заказчик, выступающий в роли налогового агента (статья 248 Социального кодекса).

Уплата ОПВ в ЕНПФ производится физическими лицами, которые постоянно проживают на территории Казахстана и получают доходы по ГПХ, только если с ними заключены договора, которые не являются налоговыми агентами (подпункт 2 пункта 4 статьи 248 Социального кодекса).

Срок уплаты ОПВ в ЕНПФ составляет до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы.

ОПВ перечисляются на следующие реквизиты:

• Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан".
• Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан".
• Кбе: 11

БИК бенефициара: GCVPKZ2A

• ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816;
• БИН бенефициара: 160440007161;
• Код назначения платежа: 010;
• КБК: 901101 – Поступления в пенсионный фонд ОПВ.

ИПН из источника выплаты по договорам ГПХ согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса РК и подпункту 53 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК также рассчитывает и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:

• индивидуальным предпринимателем;
• частнопрактикующим лицом;
• юридическим лицом;
• структурным подразделением юридического лица.

Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК. Удержание налога должно проводиться не позднее дня выплаты дохода (пункт 2 статьи 351 Налогового кодекса РК), а перечисление в бюджет – до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при определении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, что выражается формулой ИПН=(Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС) * 10%

Реквизиты для уплаты ИПН:

• Наименование бенефициара: УГД по (город, район);
• Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»;
• Кбе: 11;
• БИК бенефициара: KKMFKZ2A;
• ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000;
• БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД;
• Код назначения платежа: 911;
• КБК: 101201 – ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты.

Заказчик не производит отчисления на ОСМС за работника по договору ГПХ, но обязан уплачивать взносы ОСМС (подпункт 8 пункта 2 статьи 14, пункт 2 статьи 30 закона № 405-V от 16 ноября 2015 года). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:

• Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан";
• Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан";
• Кбе: 11;
• БИК бенефициара: GCVPKZ2A;
• ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103;
• БИН бенефициара: 160440007161;
• Код назначения платежа: 122;
• КБК: 904101 – Поступление отчислений и взносов на ОСМС.

Доходы, начисленные по договорам ГПХ, не облагаются социальным налогом, так как исполнитель не является работником (отсутствует трудовой договор).

Обязанность по уплате социальных отчислений по договорам ГПХ введена с 1 января 2025 года.

Лица, работающие по договорам ГПХ, смогут получать социальные выплаты из (ГФСС) в следующих случаях:

1. потеря работы;
2. утрата трудоспособности;
3. потеря кормильца;
4. потеря дохода из-за беременности и родов или усыновления (удочерения) новорожденного;
5. потеря дохода в связи с уходом за ребенком (до полутора лет).

Социальные отчисления оплачиваются налоговыми агентами по ставке 5% от дохода, но не более 7 минимальных заработных плат в месяц. Если доход составляет менее 1 минимальной заработной платы, то надбавки считаются исходя из минимальной зарплаты.

В случае работы по нескольким договорам ГПХ с одним и тем же работодателем, социальные взносы учитываются и уплачиваются за общий доход от данного работодателя.

Срок уплаты социальных отчислений не должно превышать 25 числа следующего месяца после получения дохода.

При уплате социальных отчислений за физических лиц, получающих доход по договорам ГПХ, с 1 января 2025 года следует указывать:

• КНП 012 – социальные отчисления;

• КНП 017 – пеня за просрочку уплаты социальных отчислений.

Для перечисления социальных отчислений по договорам ГПХ с 1 января 2025 года используются следующие реквизиты:

Бенефициар: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИК банка бенефициара: GCVPKZ2A

ИИК бенефициара: КZ67009SS00368609110

КБе код бенефициара:

Процесс оформления ГПХ в системе Mybuh.kz

Хотя работник, работающий по договору ГПХ, не считается штатным, учет расчетов с ним необходимо вести. В этом поможет специализированный сервис Mybuh.kz, который упрощает процесс формирования платежных поручений для уплаты ОПВ, ИПН, СО и ВОСМС за данного работника.

Для создания платежного поручения в сервисе потребуется минимальное количество шагов:

• в разделе «Контрагенты» выбрать «Добавить», затем «Работник по договору ГПХ»;
• ввести реквизиты работника;
• загрузить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
• заполнить необходимые поля в Акте и сохранить его (начисления будут сформированы автоматически в месяц, соответствующий дате акта);
• для уплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (при щелчке по сумме налога откроется платежное поручение);
• для выплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к выплате. Остальные реквизиты заполнятся автоматически.

Удобный и интуитивно понятный интерфейс Mybuh.kz значительно ускоряет расчеты с работниками по договорам ГПХ, а также уплату налогов и взносов.

• Ликвидация ТОО в Казахстане: порядок и сроки процедуры подробнее здесь
• Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы необходимы, читайте подробнее
• Бухгалтерские услуги в Астане, подробности здесь
• Процедура увольнения сотрудника в Казахстане: что нужно учесть работодателю, подробнее
  
• Регистрация иностранцев в Казахстане, читайте подробнее