Обмен унаследованной квартиры и сдача формы 270.00

Не всегда унаследованная квартира оказывается в удобном для наследника месте, что вынуждает их либо продавать, либо обменивать на другое жилье. Вопрос в том, требуется ли уплачивать налог с продажи или подавать ф.270.00, если квартира обменена, а не продана? Давайте проанализируем этот вопрос.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 330 НК РК, к облагаемому налогом имуществу физического лица относится доход, который возникает при увеличении стоимости при продаже имущества, как указано в статье 331 НК РК (жилые объекты, дачные дома, гаражи и прочее). Данную норму могут использовать как физические лица, так и индивидуальные предприниматели (в том числе осуществляющие деятельность по специальным режимам), а также для сельскохозяйственных и фермерских хозяйств. Важно учитывать, что для индивидуальных предпринимателей имущественный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности и не отражается в форме ф.910.00.

Согласно статье 331 НК РК, если жилье, дача или гараж были проданы в течение года с момента регистрации права собственности, у физического лица образуется имущественный доход при наличии прироста стоимости.

Доход от прироста стоимости – это положительная разница между ценой, по которой было реализовано имущество, и ценой, по которой оно было приобретено.

Однако, если имущество было унаследовано, цены приобретения не существует. В таком случае прирост стоимости определяется согласно пунктам 5-7 статьи 331 НК РК. При продаже унаследованного имущества доход от прироста стоимости рассчитывается как положительная разница между ценой реализации и рыночной стоимостью на момент приобретения права собственности.

Налогоплательщик обязан оценить рыночную стоимость до окончания срока подачи декларации ф.270.00 (до 15 сентября года, следующего за годом продажи). Для этого необходимо получить отчет об оценке в любой лицензированной компании.

Если отчет не был заказан или получен позже 15 сентября года, следующего за годом продажи, тогда доходом от прироста стоимости станет положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, установленной государственной компанией «Правительство для граждан» на 1 января года, когда было оформлено право собственности на продаваемое имущество. В этот момент налогообложение становится менее выгодным для налогоплательщика, и сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) с прироста стоимости будет выше.

Декларацию ф.270.00 необходимо подать не позже 15 сентября года, следующего за годом, когда состоялась продажа, а ИПН следует уплатить до 25 сентября года, следующего за годом продажи. Ставка налога составляет 10% согласно статье 320 НК РК.

Однако все указанные выше нормы касаются именно продажи унаследованной недвижимости. В соответствии с подпунктом 50 пункта 1 статьи 1 НК РК, реализация подразумевает отгрузку или передачу товаров и другого имущества.

При обмене также имеет место передача имущества. При этом имущество, которое получено взамен, имеет свою стоимость. Если эта стоимость выше, чем у первого объекта, то возникает имущественный доход (в случае, если за разницу в стоимости не производится доплата). В таком случае у физического лица также появляется доход согласно статьям 330 и 331 НК РК, который подлежит налогообложению по ставке 10%.

В качестве примера, предположим, что наследник унаследовал квартиру с оценочной стоимостью 20 000 000 тенге и обменял ее на дом, оценка которого составляет 25 000 000 тенге. Допустим, доплаты не производилось. В этой ситуации у наследника возникает имущественный доход в 5 000 000 тенге, который необходимо декларировать в ф.270.00 и уплатить с него налог по ставке 10%.

Чтобы снизить налоговые обязательства, сторонам сделки следует запастись отчетами об оценке на оба объекта. Наследнику потребуется отчет об оценке квартиры на момент приобретения права собственности (но не позже 15 сентября года, следующего за годом обмена), а второй стороне – на дату обмена. Идеально, чтобы стоимости обоих объектов были сопоставимы.

Важно отметить, что если между сторонами сделки возникло соглашение о доплате за разницу в стоимости, то и этот момент следует учитывать при расчетах, поскольку налоговый орган может запросить подтверждающие документы. Кроме того, следует помнить, что если наследник меняет квартиру на объект недвижимости, который также по своему статусу является унаследованным, то ему необходимо быть внимательным к условиям налогообложения, которые могут различаться.

Вопросы по заполнению ф.270.00 могут решаться специалистами «Mybuh.kz». Для того чтобы избежать переплат по налогам, желательно обратиться за консультацией к налоговому эксперту как можно раньше – сразу после оформления права собственности на унаследованное имущество. Наши специалисты помогут найти законные способы сэкономить на уплате ИПН и помогут в подаче налоговой декларации. Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.