Доначисление налогов за период более 3 лет

Допускает ли налоговая служба доначисление налогов за промежуток времени, который превышает срок исковой давности? Например, в 2025 году возможно ли доработать налоги за 2020-2021 годы?

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 48 Налогового кодекса, срок исковой давности для налоговых обязательств определяется как период, в течение которого:

• налоговые органы могут выполнять расчет, доначисление или пересмотр уже установленных сумм налоговых платежей;
• налогоплательщик (или налоговый агент) обязан предоставлять налоговую отчетность, а также имеет право вносить изменения, дополнения или отзывать поданную отчетность;
• налогоплательщик (или налоговый агент) имеет возможность заявлять о зачете и (или) возврате налогов и платежей, а также пеней.

В общем случае срок исковой давности составляет 3 года. Есть и 5-летний срок для следующих групп налогоплательщиков:

• крупных предприятий;
• организаций, ведущих деятельность в рамках контрактов на недропользование;
• резидентов Казахстана, которые удовлетворяют критериям, установленным в главе 30 Налогового кодекса.

Таким образом, если статьи 48 НК РК не предписывают иное, то срок исковой давности равен 3 годам. Он начинает исчисляться с момента завершения соответствующего налогового периода. Если налогоплательщик не относится к категориям, которые подпадают под 5-летний срок исковой давности, и не попадает под исключения, перечисленные в пунктах 5, 6, 7, 8 и 12 статьи 48 НК РК, то в 2025 году доначисление налогов за 2020-2021 годы не будет правомерным.

Также стоит отметить, что налоговые органы могут инициировать дополнительные проверки, если обнаружат признаки уклонения от уплаты налогов или нарушения законодательства. Такие проверки могут касаться более ранних периодов, но доначисление налогов по ним будет происходить лишь в случае выявления фактов, за которые не истек срок исковой давности.

Налогоплательщики должны быть внимательны к своим обязательствам и вести четкий учет, чтобы избежать потенциальных рисков, связанных с недоимками и штрафами. Регулярные консультации с бухгалтером помогут поддерживать правильный налоговый учет и своевременно реагировать на требования налоговых органов.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового эксперта, обратитесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.